财务报表审计和内部控制审计的整合研究.docxVIP

PAGE PAGE 11 财务报表审计和内部控制审计的整合研究 摘要：安然、世界通信等一系列财务欺诈充分暴露出许多公司内部控制制度的出现是不完美的，引起了人们的关注内部控制审计。在实践中，人们发现，内部控制审计以及财务报表审计这两种形式当中，还存在着较为相同的特征，可以将其相互融合，从而提出整合审计的理念。会计师事务所和企业都希望能够有一套完整的整合审计的方案和流程，为将来会计师事务所开展业务时提供帮助，提高注册会计师的工作成效以及工作品质，降低工作重复性的产生，达成减少审计风险以及降低节约审计成本的目标，采取将二者相互融合的审计收到，达成共赢的目标。本文对财务报表审计和内部控制审计的相关概念进行了概述，并以整合的理念为基础，对两种审计业务整合的理论分析和实施过程进行了阐述。 关键词：财务报表审计；内部控制审计；整合审计 引言（前言） 凭借我国经济曲线的不断上浮，审计已经慢慢从众所周知的财务报表审计转变为含有财务报表审计和内部控制审计的整合审计，一跃晋升为全球范围经济与管理领域脍炙人口的话题。但就当前话题的普及程度与审计发展状况，我国仍存在很大比例的企业集团内部控制体系尚不完善，内部控制部门形同虚设，就算有的企业对内部控制体系有所建设，但整个体系仍处于初级的阶段。所以就规范企业内部控制制度，促进企业可持续健康发展原则为出发点，我国陆续颁布了相关条例，例如《企业内部控制配套指引》等，文本内容涵盖注册会计师有资格能够单独实行内部控制审计，还能把财务报表审计与内部控制审计兼并整合到一块运作。?当单独审计和整合审计两种审计模式兼行的情况下，选择整合进行无疑能够提高注册会计师的审计质量也能够提高注册会计师的工作效率。不过由于我国依然没有明确的实务指南以及整合审计标准来要求和引导整合审计的实施，因此，在现阶段还是有着很大的问题和不足，分析整合审计发展的现实情况，发掘隐藏的问题，对我国审计理论研究的完善和实务发展具有着极为主要的意义。 1 研究背景、目的及意义 1.1 研究背景 20世纪初，诸如安然、世界通信这类大型会计造假案件的大规模爆发，投资环境受到了前所未有的冲击，投资者的自身权益也难保齐全，在现阶段的我国，例如银广夏财务舞弊案件的形成，这也对于我国的内部控制工作形成了一定的消极作用，损害了经济市场的正常秩序，以这一些发人深省的案例当中，能够看出，很多的企业还没有构建较为科学、合理、可实施性强的内部控制机制，即使构建较为完善的机制，可是在实际的运营当中，也不会按照这一机制来进行工作，这也使得内部控制形式化问题较为严重，内部控制机制在构建以及实施的层面都有着较为的问题，在这个大背景之下，财务报表审计不能提供真实、有效、精确的财务内容。所以，财务报表审计以及内部控制审计的相互融合，这是实践过程当中的必然性，整合审计不单单可以提升审计的品质，还可以减少审计的风险以及审计的资源，还会对注册会计师提供了较高的标准和规定。 从2012年开始，我国整体开始实施《企业内部控制审计制度》，依照2014-2016年采取对上市企业年度内部控制能力以及内容的披露状况实施整合和细致化的研究，高达98%的公司都会选择整合审计，这也说明了整合审计在我国已然获得了较高的关注以及大范围的实施。 表1 2014-2016 年整合审计情况 年份 单独审计 整合审计 合计 整合审计所占比例 2014 38 2011 2249 98.15% 2015 34 2214 2248 98.49% 2016 24 2229 2253 98.93% 数据来源：中国上市公司内部控制白皮书 1.2 研究目的 制定并颁布《企业内部控制配套指引》之后，不但企业的内部管理标准提高了，而且还加强了企业财务报表的真实性和公允性，同时，还对于企业以及会计事务所提出了更为标准的规定和规范，整合审计不单单可以实时的找出出在财务报表当中不符合规定的问题，并且实施填补整合，对于初期的报表当中产生的问题实施修改和纠正，还可以提升企业信息的可公开化，较为科学合理的解决的单独审计的存在的问题，两种审计的却无所获取的审计数据能起到互相填补的作用。在审计的成效层面，这也是单独审计不能达成的效果。企业在降低财务报表重大错报风险知识，还可以试试注重到内部风险的控制，主动发现风险，有目的性的完善企业内在的控制机制，加强完善企业风险的管理和监督，降低问题的形成。整合审计有助于会计师事务所以及被审计企业构建联动体现，进一步使用大数据等创新型的平台，整合审计的资源，合理规避互相分割，进而促使审计工作的全面发展。 文章立足于财务报表审计以及内部控制审计相互融合的角度，对整合审计的建立以及使用进行具象化的研究，并且在使用当中提出问题以及建议，能够为事务所实施整合审计提供理论基础，推动我国经济社会的持续稳定发展。 1