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PAGE PAGE 13 特力集团内部审计优化研究 摘 要：由于中国内部审计起步相对来说比较晚，内部审计相关理论落后于国际的发展。在当今的内部审计中，内部审计理论的重要性日益凸显，在公司治理理论中，内部审计对公司的各个方面进行独立、全面的监控，从而确保审计目标的实现。伴随着经济的增长、企业规模不断扩大，所涉及的领域也越来越广，风险也越来越大，企业在资金管理方面的问题也随之暴露出来。内部审计是监督企业经营活动最主要的一环，可以帮助企业加强内部控制并改善经营管理，所以内部审计对于企业来说是密不可分的，内部审计的研究与优化也是十分必要的。 本文通过介绍企业内部审计的基本理论，以特力集团内部审计为研究对象，结合其内部审计的发展现状，找出存在的问题并分析原因，从而提出完善内部审计制度、优化审计中心职能、制定科学严密的审计计划等来解决特力集团内部审计缺陷的建议和对策，使特力集团的内部审计得到进一步的优化和完善。 关键词：内部审计；审计体系；优化研究 引言 随着社会经济的增长以及市场经济体制的不断深化。公司规模逐年扩大，公司集团化现象逐渐普遍，于其股权结构和公司结构的复杂性，使得集团内部审计变得更加复杂。在这种情况下，应加强集团内部审计的建设，通过内部审计提高公司的监督能力，顺利实现组织目标，然而，现实情况是内部审计的有效性并没有发挥应有的作用，各种问题层出不穷。 1 内部审计的基本理论 1.1 内部审计的含义 中国内部审计协会对2003年发布的《内部审计基本准则》进行了全方位的修订，主要是为了内部审计的发展更加顺畅，充分发挥内部审计准则在审计行为、内部审计质量各个方面的用处。经中国内部审计协会第六届常务理事会审议通过，现予发布，自2014年1月1日起施行。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 1.2 内部审计的特征 1.2.1 服务的内向性 内部审计的产生在于所有者和经营者的关系碰撞所产生的，是在权力的分离下产生的，它们的产生成立了一个需要提高监督能力的组织，内部审计随之产生。内部审计的产生主要是为了来监督经营者的经营、诚信、守法。它的产生就确定了它的定位，审计部门的建立是为所有者提供服务，内向性是其最基本的特征。其诞生是负责组织运营的合法性、效率，并对财务报表的真实性进行监督。 1.2.2 相对独立性 内部审计由部门或者本单位领导直接管制，它的独立性是单向的。内部审计是由高层赋予审计部门权力去实施审计，因此也是授权审计。但是由于服务内向性的缘故，强制性和独立性相对于国家审计来说是比较弱的，审查结果也不如社会审计有权威。审计部门是集团唯一内审部门，为董事会或者审计委员会负责，并向董事长报告，审计工作人员实施审计过程的时候其他部门的领导及工作人员不能对其进行妨碍。其独立性必须得有保障。 1.2.3 审查范围的广泛性 内部审计发挥其监督职能为本公司的经济活动提高保障。只要涉及到集团的经营管理活动的，内部审计都可以进行审计，范围很广，可以对财务和经济效益进行审计，以及事前事后进行审计，还可以对保护性和建设性进行审计，审查范围相对较广。 1.3 内部审计体系 从以往来看，企业内部审计体系的整体结构包括企业内部审计的组织、控制、业务流程和保证。在企业中，组织运作的主要目标是增加股东权益，其目标是增加集体资本。作为企业的一个部门，内部审计也以这个最终目标为中心，通过直接或间接的手段通过一系列的操作和方法增加企业的价值，建立内部审计体系的目的是提高企业的价值，评价和改善企业内部控制和风险管理。企业风险的变化很快。需要内部审计体系的规范化、创新化来应对不规则风险，预测风险的转折点和突变，制止风险的发生。 2 内部审计的理论基础 2.1 受托责任理论 受托责任是一种普遍的经济、社会关系，与内部审计息息相关。内部审计的产生基于受托责任，受托责任的存在是内部审计存在的基本前提。受托责任的产生主要是委托人的自身利益被受托人的经营行为所危害，这时内审将发挥自身的监督职能检查管理人员，确保公司财产的安全，履行了自身的职能。所以，受托责任的存在才能为内部审计的发挥提供空间。 2.2 内部控制理论 美国会计师协会1936年提出内部控制，实际实施需要5个基本因素，目前比较提倡的COSO定义主要是风险评估、内部控制、内部环境与信息交流、内部监督等。 内部控制主要受员工和管理人员的影响，实现企业经营活动的效果，财务报表才更准确、更具体，更加有利于企业经济发展，主要来说是内部控制对企业内部