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中小企业应收账款风险的防范与控制研究 摘要：随着市场经济的发展， 商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多， 对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。 在针对现阶段我国 企业应收账款存在的风险及形成的原因进行分析的基础上， 对企业应收账款运行 过程的事前、事中、事后三个阶段分别提出防范与控制措施。 关键词：应收账款 风险 防范控制 引言 中国中小企业经过多年的发展， 已取得了辉煌的成绩， 在中国国民经济中占 有举足轻重的地位。据统计，目前我国中小企业已近 1000 万家，占全国企业总 数的 99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的 60％和 40％， 并提供了大约 75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。 当前，我国市场经济竞争越来越激烈，企业除了依靠产品质量、价格、售后 服务扩大销售外， 赊销也成为扩大销售的主要手段。 然而， 赊销必然形成应收账 款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。与 货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务 分析与评价的重要数据。 强化应收账款管理， 完善应收账款的管理机制， 对降低 企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。 本文针对我国企业应收账款的现状， 对其存在的风险、形成原因进行分析研究，并提出其防范与控制的措施。 我国中小型企业的经营现状 经营机制灵活多变 中小企业从事的行业多容易进入，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的 对手会参加进来， 容易形成过度竞争的局面， 而中小企业自身弱小， 很难经得起 时常波动的冲击 企业管理者和企业所有者相同 中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时， 可合理调度和配置资 金和劳动力资源。 如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、 专业化程 度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持 相对稳定的发展。 依靠管理者意志经营 企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握， 因此企业的成败完 全取决于经营者的个人能力。 市场竞争激烈 中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方面 表现为企业决策灵活及时， 经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势， 经营 者目标与股东利益取得一致 ; 另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督， 资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。 我国中小型企业应收账款产生的风险 降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降 由于企业赊销商品产生了一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的 流动资金，企业因大量的流动资金沉淀在非生产环节上，必将影响资金的周转， 致使企业现金短缺， 进而影响企业正常经营， 无法实现既定效益目标。 如果企业 无法及时将盈利转变为可供支配的现金流， 就会因无法把握投资机会而降低资金 的使用效率， 限制了企业的发展， 甚至会影响到企业的生存。 为了维持正常的生 产经营，企业不得不利用向银行贷款等手段来补充流动资金， 导致财务费用增加， 融资风险加大，加重企业负担。例如， 2001 年，长虹公司为实现海外战略，提 高销售额， 迫不及待地想打开美国市场， 在数度赴美考察之后， 长虹与当时在美 国市场有一定影响力的APEX公司在美国直接提货。奇怪的是，一车车的彩电运 出去却没能为长虹换回大把的美元。长虹 2003 年年报， 2004 年半年报都显示， APEX公司拖欠长虹应收账款近 40亿元。正是由于这些应收账款长期不能回收， 导致长虹流动资金出现紧张，最终影响长虹的股票价格降低，利润减少。 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失 我国的企业以权责发生制为记账基础， 发生的赊销全部记入当期收入， 使得 企业的账面利润增加。 因此，企业应收账款的大量存在， 在一定程度上是虚增了 账面销售收入， 夸大了企业经营成果。 较高数额的应收账款将直接导致企业现金 流的减少， 出现有利润而无资金， 财务状况不错却资金匮乏的局面。 赊销虽然可 以增加利润， 但因为本期的现金收入并未实现， 反而会增加企业的现金流出。 企 业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用。 例如，赊销量越大， 以销售收入 为计算依据的流转税和以利润为依据的企业所得税也就越大， 企业依法清缴税款 必然会加大现金流出， 加重资金压力。 对于因企业出口而形成的应收账款， 还存 在着汇率风险。 增加了企业管理成本和机会成本 应收账款的增加还会造成管理费用和机会成本的增加。 企业要充分认识和估 算应收账款的成本，进行科学管理。 首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报， 但由于应收账款的大量存在， 特别是逾期应收账款的比例在不断上升， 导致被占 用在应收账款上