少数人知道的带息票据的会计处理.docx

少数人知道的带息票据的会计处理 带息票据应如何进行会计处理？根据企业会计制度，对企业因销售商品、产品、提供劳务 等收到的商业汇票，应通过“应收票据”科目进行核算。企业在收到票据时，应作如下会 计分录。详情见正文。 【例】某企业售给外地客户甲产品一批，价税合计 150320元，该产品适用17%勺增值税税 率，并以银行存款代垫运杂费 7800元，运输公司将发票直接幵给客户，并通过企业将运费 发票转交给购货方。该客户在收到货物后，于7月15日签发并承兑了一份票面金额 158120 元的带息商业承兑汇票一张，票面注明年利率为 6%期限为3个月。请问，企业对该带息 票据在税收、财务上应如何处理 ？如果企业在8月1日进行贴现，又将如何处理 ？ 根据企业会计制度，对企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票，应通过“应 收票据”科目进行核算。企业在收到票据时，应作如下会计分录： 借：应收票据158120 贷：主营业务收入一一甲产品 128478.63 应交税费一一应交增值税（销项税额）21841.37 银行存款7800 在7月、8月、9月末，按承兑汇票票面价值和注明的利率分别计提当期利息 395.3元、790.6 元和790.6元。同时，根据《增值税暂行条例实施细则》规定，价外费用是指价外向购买 方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金 （延期付款利息）、包装 费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的 价外收费，凡价外费用，无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。因此， 对各期计提的利息应按规定计提销项税额，并按计提税金后的余额作为利息收入。企业 7 月末提取的应收利息395.3元，应计提销项税金 57.44元，作如下会计分录： 借：应收票据395.3 贷：财务费用337.86 应交税费 应交增值税（销项税额）57.44 8月、9月末的账务处理与7月相同。 如8月1日，企业持未到期的应收票据向银行贴现，经与银行协商，贴现率为年利率 8% 则企业贴现利息=（158120+158120X 6沧 12X 3） X （8%+ 12） X 2.5=2674.86（元 ）;实际应收 银行款项=158120+158120X6%^ 12X3 -2674.86=157816.94（元）。企业按应收票据账面余额 158515.3元（158120+395.3）与收到银行款项的差额，冲减财务费用，并调整销项税额，应 作如下会计分录： 借：银行存款157816.94 财务费用596.89 贷：应收票据158515.3 应交税费 应交增值税（销项税额）101.47（红字） 如贴现票据到期，付款人无力向贴现银行支付款项时，银行将根据汇票的本息从企业的存 款账户中扣款，应作如下会计分录： 借：应收账款160491.8 贷：银行存款160491.8 如企业在8月1日用所持的商业承兑汇票购进原材料一批，取得增值税专用发票一份，价 值147000元，注明增值税额24990元，企业按票据到期值与原材料价款的差额向原材料供 应商支付银行存款11498.2元，材料已验收入库，应作如下会计分录: 借：原材料147000 应交税费一一应交增值税（进项税额）24990 贷：应收票据158515.3 银行存款11498.2 财务费用1689.32 应交税费一一应交增值税（销项税额）287.18 如应收票据到期，出票方如期兑付，按实际收到 160491.8元与“应收票据”科目的差额， 冲减“财务费用”，并计提销项税额，作如下会计分录： 借：银行存款160491.8 贷：应收票据160096.5 财务费用337.86 应交税费 应交增值税（销项税额）57.44 如因付款人到期无力支付票款， 企业在收到银行退回的商业承兑汇票， 应作如下会计分录: 借：应收账款160096.5 贷：应收票据160096.5 同时，对10月末计提的利息，不再计提，在有关备查簿中进行登记，在实际收到时再冲减 收到当期的财务费用，并计提销项税额。