税控盘维护费账务处理分录-税控盘维修费分录.docx

根据财税 [2012]15 号文规定， 自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳 税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用， 以及缴纳的 技术维护费（以下简称二项费用） ，可在增值税应纳税额中全额 抵减（抵扣额为价税合计额） ，相关进项税已经认证抵扣的，应 当转出。 账务处理： 根据财税 [2012]15 号的相关规定， 企业发生的二项费用是在增值 税应纳税额中抵减， 而不是完全作为进项税抵减。 企业在进行增 值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中 填列。由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于 减免税额，根据财会 [2012]13 号文的规定，一般纳税人应在“应 交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核 算按规定抵减的增值税应纳税额。 具体的账务处理如下： 1、一般纳税人 1）购入专用设备时， 借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款 /库存现金 / 应付账款 2）抵减增值税应纳税额时， 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 3）计提折旧时， 借：管理费用 贷：累计折旧 同时， 借：递延收益 贷：管理费用 4）支付技术维护费时， 借：管理费用 贷：银行存款 / 现金 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 2、小规模纳税人 1）购入专用设备时， 借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款 /库存现金 / 应付账款 2）抵减增值税应纳税额时， 借：应交税费——应交增值税 贷：递延收益 3）计提折旧时， 借：管理费用 贷：累计折旧 同时， 借：递延收益 贷：管理费用 4）支付技术维护费时， 借：管理费用 贷：银行存款 / 现金 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税 贷：管理费用 二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异， 政府 补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直 接冲减费用。 金税盘和报税盘共 720 元的账务处理： 购入金税盘和报税盘时（不作为固定资产时） ， 借：管理费用 720 贷：银行存款 / 现金 720 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 720 贷：管理费用 720 若是作为固定资产的， 应通过“递延收益” 科目进行账务处理 （此 种情况请按照以上分录进行账务处理） 。 服务费 330 元的账务处理： 支付技术维护费时， 借：管理费用 330 贷：银行存款 / 现金 330 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 330 贷：管理费用 330 相关法规——财税 [2012]15 号 财政部、国家税务总局关于增值 税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策 的通知】 （一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定， 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专 用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税 额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设 “减免税款” 专栏， 用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税 额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额， 借记“固定资产” 科目，贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额， 借记“应交税费——应交增值税 （减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧， 借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记 “递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费 用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应 纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目， 贷记“管理费用”等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定， 小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设 备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中 全额抵减的， 按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减 “应交税 费——应交增值税”科目。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额， 借记“固定资产” 科目，贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额， 借记“应交税费——应交增值税” 科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧， 借记“管理费用” 等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益” 科目， 贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费 用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应 纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费 用”等科目。 “应交税费——应交增值税” 科目期末如为借方余额， 应根据其 流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非