税制改革对文化服务行业的影响..docx

税制改革对文化服务行业的影响 现代服务行业是受“营改增〃影响最大的行业之一，政策有效降低 了企业的总体税收负担，小规模纳税人的税负也明显下降，这将会促 进现代服务业的发展。针对成长期的小微企业在适应“营改增〃过程中 出现的问题，笔者将以文化服务企业为研究对象，分析税制改革对该 类企业的影响，并探寻该类企业在税改发展趋势下的发展之道。 一、我国税制改革的基本内容 1?税制改革整体历程。改革开放以来，我国进行了多次的税制改 革：改革开放初期先后经历了涉外税制的改革和利税方案的实施， 1984年又进行了一次较大规模的工商税制改革；之后十几年，我国 又实行了“费改税〃、“增值税转型〃等具体改革，在最近几年中主要以 营业税改为增值税改革为主。“营改增〃从20XX年口月发布试点方案 到在XX交通运输业和部分现代服务业正式启动，之后又扩大试点空 间范围和行业范围，20XX年试点范围推广全国直至20XX年5月1 H 全而正式实施。 文化服务行业的税制变化。在“营改增〃之前，文化产业大多数 征收3%或5%的营业税，“营改增〃后统一实行6%的税率；单从税率 的角度来看，文化服务产业的税负增重，但是从整个生产经营环节来 看，“营改增〃之后提供服务过程中购买材料、固定资产、日常办公费 等项目的进项税额都可抵扣，降低了企业的应纳税额；但由于各企业 性质不同和所处行业环节不同，增值税进项税额的抵扣不尽相同，个 别企业的税负也有可能会增加。其次，营改增〃新政把企业应税服务 年销售金额超过500万元作为申请一般纳税人的标准，大大提高了原 增值税条例中的60万（80万）的标准。而小规模文化服务企业纳税 人实行3%的征收率，这也低了整整2个百分点。 二、文化服务行业税收现状 2.文化服务行业税收制度。我国文化业依据目的和功能分为两大 类：公益性文化事业和经营性文化产业，其税收制度并不相同。公益 性文化事业大多数是财政拨款性质的，这类文化单位并不征税。而经 营性文化产业则分为营利性和非营利性，其中非营利性类似于公益性 事业，享受财政拨款或免税等政策。营利性产业则复杂许多，根据服 务类型不同分为文化产品生产、消费性文化创意服务、生产性文化创 意服务等。但自20XX年5月1日起，全面推行“营改增〃，如今这些 产业主要而临的税种是增值税和所得税。 2.文化服务产业税收优惠政策。为扶持文化产业的发展，针对现 在文化服务产业主要需要缴纳的增值税和企业所得税，国家给予了一 定的补贴并且制定了一系列优惠政策。从增值税征收角度来看，国家 支持文化产品的出口，按照国家现行税法规定享受出口退（免）税政 策。文化竞争力作为一种软实力，是国家综合国力的重要组成部分, 而对西方文化思想的渗透，大力弘扬和创新我国的传统文化、民族文 化是极其必要的，国家免征出口文化产品的增值税就是鼓励我国文化 产品走出去，向世界传播中华民族优秀文化。此外，国家也注重文化 产业在农村的发展，税法规定从20XX年1月1 H至20XX年12月32 日，新闻出版广电行政主管部门（包括中Y、省、地市及县级）在农 村取得的电影放映收入免征增值税。对于在农村放映电影取得的收入 免征增值税，能够较好地调动企业拓展农村文化市场的积极性，促进 优秀文化在广大农村地区的传播，在农村形成的良好的社会风气。 三、 税制改革对文化服务行业的影响 2?有利影响。（2）降低企业整体税负。从计税依据和税率看，原 营业税主要针对企业“毛收入〃征税：文化创意服务设置对所涉及的服 务和行为征收5%税额；企事业单位按提供的应税服务全额缴纳营业 税，仅扣除特定业务和事项。（2）促进企业内部分工。改征增值税后， 增值税“环环征税、步步抵扣〃的特点将有利于消除专业化分工的税制 障碍。对于文化服务行业来说，专业的分工更容易使相关产业实现融 合，从而提高创新能力，大力发展文化创意产业。（3）实现了对生产、 销售环节的全而覆盖并且全面地涉及到了货物和服务，这样就避免了 重复征税，打通了增值税抵扣链条，能够较好地促进行业的转型和升 级。 2.不利影响。（2）财务审核复杂化。营业税核算仅需要企业收入 或收支差额和税率就可以直接计算出税金；在记账的过程中销项税额 与进项税额、成本和相关的收入都能如实的入账；而增值税则相对复 杂，收入入账的方法也有了很大的变化。（2）增加税务风险。若企业 不能及时熟悉政策，对相关经营情况不能很好地处理与应对，对企业 未来的经营发展做好合理的规划，则增加了木企业税务风险。 四、 基于税制改革环境下的文化服务行业应对措施 熟悉新税制下的纳稅体系，组织纳税核算。文化服务行业应运 用好〃营改增〃给文化服务产业提供的优惠政策，熟悉新税制下的纳税 体系，制定周密细致的业务预算，严格按预算管理、监控，做好税收 筹划，加强成本管理、控制一切开支，实现