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企业财务会计第二章第二节—库存现金库存现金的收付范围库存现金的限额05要点 现金日常收支的管存现金收付业务的核算库存现金的清查01 库存现金的收入范围 库存现金的支出范围库存现金的收付范围 库存现金的收入范围1 、剩余差旅费和归还备用金等个人交款2 、收取不能转账的单位或个人的销售收入3 、不足转账起点的小额收入等 库存现金的支出范围1、职工工资，津贴。2、个人劳务报酬。3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。6、出差人员随身携带的差旅费。7、结算起点(1000元)以下的零星支出。8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。库存现金的限额 是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。核定限额的依据一般是企业3－5天的正常零星开支量。远离银行机构或交通不便的企业可以根据情况适当放宽，但最高不超过15天02库存现金的限额03现金日常收支的管理现金日常收支的管理1、不得“坐支”2、企业借出的现金必须执行严格的授权审批程序，严禁擅自挪用、借出现金3、不能编造和谎报用途套取现金4、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭证顶替库存现金，即“白条抵库”5、不准向他人出租、出借银行账户，代替他人存入或支取现金6、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银行，不得私设“小金库”和账外现金7、库存现金要定期或者不定期的由内部审查人员核查04库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算1、库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。2、有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。库存现金收付业务的核算3、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。4、库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。例题签发现金支票、提取现金3000元备用?职工预借差旅费3000元，以现金支付职工报销差旅费2800元（已预借3000元）余款以现金退回答案签发现金支票、提取现金3000元备用借：库存现金 3000　贷：银行存款 3000职工预借差旅费3000元，以现金支付借：其他应收款 3000　贷：库存现金 3000职工报销差旅费2800元（已预借3000元）余款以现金退回借：管理费用 2800　库存现金 200 贷：其他应收款300005库存现金的清查库存现金的清查包括：1、出纳员每日清点核对2、清查小组（包括审计、中介机构）定期不定期的检查库存现金清查的会计处理：?库存现金溢余?发现时：借：库存现金?贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢?批准后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢? 贷：其他应付款（应支付给有关人员/单位的） 营业外收入（原因不明的）?库存现金短缺?发现时：?借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：库存现金?批准后：?借：其他应收款（应由责任人/保险公司赔偿的） 管理费用（原因不明的） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢例题1.下列关于企业现金清查说法错误的是( )。A.现金清查一般采用永续盘存法B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单C.对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用D.对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入例题 1、库存现金溢余500元，无法查明原因 2、库存现金短缺1000元，经查明其中600元为出纳员李明个人保管责任，由个人赔偿，另外400元无法查明原因例题 1、库存现金溢余500元，无法查明原因 批准前 借：库存现金 500 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 500 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 500 贷：营业外收入500 2、库存现金短缺1000元，经查明其中600元为出纳员李明个人保管责任，由个人赔偿，另外400元无法查明原因批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1000 贷：库存现金1000批准后 借：其他应收款 600 管理费用400 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1000课后作业1、简答题：库存现金的收支范围2、库存现金溢余1000元，经查明其中900元应付给销售人员，另外100元无法查明原因，经批准转作营业外收入处理，请写出分录3、库存现金短缺200元，经查明其中120元为出