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【增值税论文】增值税税收改革对建筑企业的影响 摘要:近几年，国家实行了增值税的改革，对于建筑企业而言，产生了持续而深远的影 响。与政府机关和非盈利组织不同，建筑企业是以工程建设的生产活动为主，主要缴纳的是 增值税，增值税的改革与它们息息相关。本文从增值税的转型改革入手，借鉴建筑企业的经 验，分析这项政策对于建筑企业的影响以及企业根据这项政策所做岀的调整。|卞1绕着国内的 研究与实践经验，通过对建筑企业投资、纳税等多方面的分析，提高建筑企业的竞争能力和 抗风险能力，从而提髙建筑企业的经济效益。 关键词:增值税转型;影响;建筑企业 引言 2026年5月1日起，中国将全而推行营改增试点，从此营业税退岀历史舞台，增值税 制度更为规范。改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%（现代 服务业）和11%（交通运输业），避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了 增值税道道征税，层层抵扣的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增改变了 市场经济交往中的价格体系，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到 产业结构的调整，同样对建筑企业也有深远影响。 一、增值税转型对建筑企业的影响 （一）对财务报表的影响 由于增值税转型允许企业抵扣外购固立资产所产生的增值税，会影响到固左资产原值、 固泄资产净值、应交税费等会计科目。为便于理解，现举例说明。某建筑企业在2017年某 日购入一台设备，增值税专用发票上显示金额为200百万，增值税进项税额为34万，预计 使用15年，企业已全部付淸款项，但企业购入固圧资产所产生的34万增值税无法抵扣，表 明企业购进设备的原值为234万元。增值税转型以后，企业购进设备所产生的进项税额可以 抵扣当期应交增值税或结转到下一期进行抵扣，这样企业就可以少交34万增值税，28300 城市维护建设税，15200教冇费，肖省379000元。 （二）对企业收益的影响 增值税转型对企业利润表具有较大的影响，主要体现在营业税金及附加、营业利润、管 理费用等会计科目。由上例可知，企业外购的设备在转型以前每年计提的折旧额为15. 6 万元，转型后每年计提的折旧额为13. 3万元，企业平均每年少计提折旧2. 3万元，而城 市维护建设税及教冇费附加在转型以后比转型前少讣提了 3. 9万元。两项合讣，在企业外 购设备的当年，对利润的影响额为2. 3万元，在以后年份对利润的影响额为3. 9万元。以 上数据表明,增值税的转型，使得企业购买固泄资产的成本降低,折旧费用相对应计提减少， 由于折旧涉及到企业费用，企业费用的减少，将会使营业利润和利润总额均有所增加。 （三）对现金流量的影响 实行消费型增值税后，在企业购买固左资产的当年，由于企业可以少交增值税，因此企 业日常经营的现金流量会有所增加，但此后年份的现金流量的变化则不受这次增值税转型政 策的影响。企业现金流量的增加，有利于企业扩大内部投资，加强设备的革新，培养更多的 高科技人才，从而促进企业的快速发展。 二、增值税转型期间企业应注意的问题 由于增值税转型会带来一系列的变动，因此企业应该充分注意以下几个问题。 （一）充分了解增值税进项税额的抵扣范用 改革条例指出所购小轿车、电动车等所包含的增值税不能抵扣进项税额，所以公司在购 买设备时，务必索要发票。由于国家规泄一般纳税人企业在一般纳税人处购买的固左资产所 获得的抵扣数额大于向小规模纳税人购买所获得的抵扣数额，所以一般纳税人企业在购进设 备时应权衡利弊.做岀合理的选择。 （二）注意投资方向的选择 增值税转型降低了企业增加设备和加强技术创新的成本，许多企业会利用这一时机加大 投资，但是是否能够取得预期的效益，还需要企业加大对市场的调查和分析，不能盲目跟随， 投机取巧，否则会带来巨大的损失。 （三）合理规划未来 增值税转型为企业的发展提供了良好的前景，因此企业应该枳极行动，充分利用这次机 会，为企业的进一步发展打下扎实的基础。企业应该明确所在的行业和生产的类型，再结合 自身的发展状况，做岀相应的调整，以适应目前的政策。企业应对生产阶段和未来的前景做 一个良好的分析，充分利用优惠政策，为企业的未来做一个最优规划，从而实现企业的持续 发展，为企业创造更大的价值匚由于增值税转型对髙新技术产业具有较强的优惠政策，因此 建筑企业针对这次转型，强化了公司的管理制度，加大招聘力度，在招聘时严格把控应聘者 的学历背景、能力和从业经验，以髙新人才的引进来为公司的技术创新铺设基石。 （四）及早认证、抵扣发票 许多企业业务较为繁杂，因此增值税发票较多.认证的工作由税务会汁来完成。部分税 务会计责任心不强，发票认证以后没有及时核对，这样会造成发票入账人员疏忽，未能及时 将发票与税务会计进行认证，等到发现时由于超过最后期限而无法进行