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11 7 1 k二严 ! W雷 IJ分析题汇总 Document serial number [NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108] 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一 般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间, 决定对销售进行截止《试。截止测试的简化审计?工作底稿如下表所示： 销售发票号 金额 (元) 记入销售明细账 日期 发运日 发票日 销售成本 (万元) 7891 10 2007 年 12 月 30 日 12 月 27 日 12月27日 6 7892 15 2007 年 12 月 30 日 1月2日 1月3日 10 7893 8 2007 年 12 月 31 日 1月5日 1月6日 4.9 7894 20 2008年1月2日 12 月 30 日 12月30日 12 7895 10 2008年1月3日 1月2日 1月3日 6 2要求 1)根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的U的及方法. 根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要 点： B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记 录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核 对，检査发票开具日期.记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30 0,而发票 开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行 为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日， 属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8=23万元，多转成本10+4. 9=14. 9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税(销项税)39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1?案例资料 注册会计?师肖某于2008年初审讣了 HD公司2007年度的会讣报表，取得资料如下： （1） 应收账款账面借方余额年初数为480000元，年末数为1290000元，坏账准备账户 贷方余额为7050元（坏账准备按应收账款余额的0. 5%计提） （2） 全年销售收入总额，其中30%为现销，其余为赊销 （3） 同行业的应收账款周转次数平均为11次 （4） 在审査销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总讣为564000元，日期分别为 11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。 2要求 根据上述资料，分析评价HD公司应收账款中存在的问题，并提出审计人员应进一步 釆取的审计?测试程序。 答案要点； 根据资前（1）所提供的数据，假如应收账款期末余额是正确的话，则推算坏账准备应 为：1290000 X5%o=645O 元 根据资料（2）可知，HD公司的年赊销收入为70%结合资料（3）周转次数11次，可测算应收账款的平均占用额 =132132004-11=1201200 资料（1）期初余额480000元是合理的话，则期末余额=1201200X2-480000=1922400元 根据资料（4）有三张未入账发票，表明资产负债表日有未入账的收入。 综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。审计人员应进一步扩大 应收账款和销售收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售 收入明细账的测试，收集更多的审计证据。 案例资料 京信会计?师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计?报表。注册会计?师任某了解 和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评佔为高水平。注册会计?师任某取 得了 2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用积极函证方式对 所有重要客户寄发了询证函。 注册会计?师任某将与函证结果相关的重要异常悄况汇总于下表： 表：与函证结果相关的?要异常悄况 异常 悄况 函证 编号 客户 名称 函证 金额 回函日期 回函内容 (1) 22 屮 30万 2007 年 1 月 22 日 购买Y公司30万元货 物属实，但款项已于 2006年12月25日用 支票支付 (2) 56 乙 50万 2007 年 1 月 19 日 因产品质量不符合要 求，根拯购货合同， 于2006年12月28日 将货物退