4、销售与收款循环内部控制.docx

S公司销售与收款循环内部控制 被审计单位： S 公司 索引号: 项目： 销售与收款循环内部控制 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 吴满金 复核： 日期：2007年11月 日期： 2007 年12月 、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 、主要业务活动 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 销售 是 记录应收账款 是 记录税金 是 收款或收到票据 是 维护顾客档案 是 3、评价内部控制设计--控制目标及控制活动 主要业务 活动 控制目标 受影响的相 关交易和账 户余额及其 认定 S公司的控制活动 控制活动对实现控制 目标是否有效（是/否） 销售（合 同审批权 限） 不同标的额的销 售均由相应级别 管理层审批 应收账款：计 价和分摊 由于S公司产品的局限性， 客户相对 稳定。外销新增客户由代理公司评估信用 状况，内销本期基本没有新增客户 不同合同额度审批权限如下： 标的额为80万元以上成品油、化工 产品的销售、运输、租赁协义或合作合同 由副总经理审批 标的额为20万元以上80万元以上产 品销售及运输合同由总经理助理审批 标的额为20万元以下产品销售及运 佃合同由经营部部长审批 是 记录应收 账款 已记录的销售均 确已发出货物 应收账款：存 在、权利和义 务 主营业务收 入：发生 外销：产品出口后，由代理方负责填 制出口发票及提单，到经营部外贸处进行 审核，由外贸处主任加盖总经理的签字 章，然后将发票与提单转送到财务部会计 处，会计处负责对出口发票、提单进行审 核、注意发票与提单的品名、数量（吨、 桶量）、提单日、客户名称要一致。通过 台账系统及时登记出口收汇明细账。依据 发票和提单确认出口产品销售收入和应 收账款 是  内销：销售结算员认真核对产品付货 通知单及产品出厂票后开具发票并转给 财务人员，财务人员审核出厂票与发票内 容是否相符，价格执行情况及货款的真实 性确认无误后，加盖发票专用章，登记发 票领用登记簿，财务部依据发票记账联入 账 已记录的销售交 易计价准确 应收账款：计 价和分摊 主营业务收 入：准确性、 分类 财务人员月末根据应收账款科目的借方 余额情况，编制《欠款情况统计表》 ，及 时报送公司领导、财务部长、经营部部长、 油品处、化工处等，督促并配合经营部及 时追索欠款，并以电话或传真形式与客户 核对往来款项 是 记录应收 账款 准确计提坏账准 备和核销坏账，并 记录于恰当期间 应收账款：存在、完 整性、权利和义务 坏账准备：计价和分 摊、完整性、存在 公司董事会制定并批准了应收账款 坏账准备计提方法和计提比例的会 计估计 每年末，财务部分析应收账款账龄， 并按照相应比例计提坏账准备 是 维护顾客 档案 确保顾客档案数 据及时更新 应收账款：权利和义 务、存在、完整性 主营业务收入：完整 性、发生 经营部市场处每年末根据各客 户情况及时变更客户信息，建立并 充实顾客档案，确保顾客档案数据 及时更新 是 收款 收款是真实发生 的 应收账款：完整性、 权利和久务 原则上不接受商业承兑汇票，特殊 情况需要收取银行承兑汇票的，必 须经总会计师签字同意。收取后认 真检查汇票的日期、背书、印章是 否准确完整，登记台账后交出纳员 统一保管。财务部门根据收到的银 行承兑汇票的复印记账。 是 4、确定控制是否得到执行（穿行测试） 销售与收款循环穿行测试 与销售有关的业务活动的控制 销售与收款循环穿行测试 比较销售信息报告和相关文件是否相符的控制活动 5、控制执行情况评价结果 主要业务 活动 控制目标 受影响的相关 交易和账户 余额及其认定 S公司的控制活动 控制活动对 实现控制目标 是否有效 控制活动是 否得到执行 是否测试 该控制活 动运行有 效 销售 不同标的额的 销售均由相应 级别管理层审 批 应收账款：计 价和分摊 不同合同额度审批权限如下： 标的额为80万元以上成品油、化 工产品的销售、运输、租赁协议或合作 合同由副总经理审批 标的额为20万元以上80万元以下 产品销售及运输合同由总经理助理审批 标的额为20万元以下产品销售及 运输合同由经营部部长审批 是 是 是  记录应收 账款 已记录的销售 均确已发岀货 物 应收账款：存 在、权利和义 务 主营业务收 入；发生 外销：产品岀口后，由代理方负责 填制岀口发票，到经营部外贸处进行审 核，由外贸处主任加盖总经理的签字章， 然后将发票与提单转送到财务部会计 处，会计处负责对岀口发票、提单进行 审核，注意发票与提单的品名、数量（吨、 桶量）、提单日、客户名称要一致。通过 台账系统及时登记出口产品销售收入和 应收账款 内销：销售结算员认真核对产品付 货通知单及产品岀厂票后开具发票并转 给财务人员，财务人员审核岀厂票与发 票