2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题--应收款项及减值.docxVIP

2021初级会计职称《初级会计实务》预学专 专题应收款项及减值 【增值税小贴士】 纳税人分类 常见账务处理 一般纳税人（13%、9% ,进项税额可以抵扣） 借：原材料等 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：主营业务收入等 应交税费一一应交增值税（销项税额） 小规模纳税人（3%,进 项税额不可抵扣） 借：原材料（含增值税） 贷：主营业务收入等 应交税费一应交增值税 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括 应收款项和预付款项」 应收款项：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等； 预付款项则是指企业按照合同规左预付的款项,如预付账款等。 应年XX 预付账款 加 减 加 减 考点1 :应收账款 （-）应收账款槪述（核心考点：入账价值的确定） 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价 款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 ［小新点］应收账款二价+费（杂费）+税（价外税） （二）应收账款的账务处理 企业应设宜“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账 款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。 应收账款 预收账款 加 减 （账款收回、 确认坏账损失） 减 加 余额：应收億款 预收账款 应收账款 预收玻款 基本账务处理： .发生应收账款（赊销）时： 借：应收账款 贷：主营业务收入（￡L） 应交税费一一应交增值税（销项税额）（弦」） 银行存款等（代垫款项，1_） ?改用应收票据结算，收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：应收账款 【举例】A公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日向B公司销售商品一批，取得的增 值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，代垫运费5000元；B公司 于1月15日支付了全部款项。做岀确认收入和收款的相关会计处理。 【解析】确 认收入时： 借：应收账款—— B公司 344000 贷：主营业务收入 300000 应交税费一应交增值税（销项税额） 39000 银行存款 5000 收回款项时： 借：银行存款 344000 贷：应收账款 344000 【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万 元、增值税税额2.6万元：以银行存款支付代垫运费1万元、增值税稅额0. 09万元，上述业 务均己开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金 额为（ ）万元。（2020年，考生回忆版） TOC \o 1-5 \h \z 21 22. 6 23. 69 20 【答案】C 【解析】应收账款的入账金额=20+2. 6+1+0. 09=23. 69 （万元）。 【例题?单选题】企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应计入的会计科目是 （ ）o （ 2015 年） A .销售费用 B .原材料 C ?应收账 款 D ?管理费用 【答案】C【解析】应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的 价款及代购货单位垫付的包装费、运朵费等，选项C正确。 考点2 :应收款项减值 （-）应收账款减值损失的确认 内容：企业因坏账（如，购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回）而遭受的损失为坏账损失或减值 损失? 企业应当在资产负债表日对应收款项的账而价值进行 评估，应收款项发生减值的，应当将减记的 金额确认为减值损失，同时计提坏账准备- 应收款项减值的两种核算方法： 1?直接转销法（了解） 实际发生时，汁入当期损益，同时直接冲销应收款项，即借记“信用减值损失”科目，贷记“应收 账款”等科目。 2.备抵法（我国） 按期估计坏账损失,计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账 准备和相应的应收款项。 【提示】我国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算只能釆用备抵法，不能采用直接转销 法。 二）坏账准备的账务处理 .企业应当设苣“坏账准备”科目、“信用减值损失”（损益类）科目。 坏隹备 实际发生 计提的 沖减多提的又收回的 己计提尚未转销 的坏眛准备 【提示】“坏账准备”属于资产备抵类科目，借减贷加。 .计算当期应计提的坏账准备 当期应计提的坏账准备二当期按应收款项计算的坏账准备金额-（或+） “坏账准备”科目的贷方（或 借方）余额 当期按应收款项计算应提坏账准备金额二期末应收款项的期末余额X估计比例 【小新点】当期还要提的二当期应提的-已提的 .账务处理 1）计提坏账准备： 前公式计算结果为止数——当前坏账准备不足一一补提 借：信用减值损失一计提的坏账准备 贷：坏账准备 前公式计算结果为负数一当前坏账准备多了一冲减 借：坏账