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第二章货币资金与应收项目 第一节货币资金 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金 现金（广义：同货币资金；狭义：库存现金） （一）现金收入的内部控制 业务部门 （二）现金支出的内部控制 业务部门 ①填制付款凭证 4 I⑤根据带戳记的付款 会计部门 ——凭证做分录、登记现 银行4⑥月末对账单 银行 4 ⑥月末对账单 ⑦对账单与会计 1 ? 记录核对 ④带戳记的 ②核对付款凭 金和银行存款等总账 付款凭证 证后交送 出纳部门 （三）现金的适用范围 职工工资、津贴 2 ?个人劳务报酬 根据国家规定发给个人的奖金 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出 5?向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.差旅费 7?结算起点（1000元）以下的零星开支 总结：支付给个人的、以及与个人有关的、结算起点以下的零星开支需要用现金。 （四） 库存现金的内部控制 正确核定库存现金限额，一般 3-5天，最长15天。 不得坐支现金，及不得以收抵支。特殊情况报经开户银行。 现金日记账应日清月结、账款相符 （五） 现金的核算 现金收付凭证 非出纳人员不得经管现金 现金的明细核算 现金日记账由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。 3 ?现金的总分类核算 先领先报，实报实销(预支给某人) 例1: A企业某管理人员出差， 预支差旅费5000元，以现金支付，出差回来报销差旅费 4500 元，余额归还现金。 预支差旅费时 借：其他应收款5000 贷：库存现金5000 报销差旅费时 借：管理费用-差旅费4500 库存现金500 贷：其他应收款5000 定额管理(预支给某组织) 财会部门将现金预支给下属职能部门时 借：其他应收款 贷：库存现金(预支数) 报销时 借：管理费用 贷：库存现金 例2： (1 )某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度。 2010年3月1日 会计部门付给定额备用金 500元。 借：其他应收款500 贷：库存现金500 3月5日，采购人员支付差旅费 80元，文具用品费 200元，书报费150元。然后将所 保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销并补足余额。 借：管理费用430 贷：库存现金430 3月15日，经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。该采购人员 持尚未报销的支出凭证 200元和余额300元，至哙计部门办理报销和交回备用金。 借：库存现金300 管理费用200 贷：其他应收款 500 现金清查 现金清查盘点，就是请点库存现金的实有数额，并与账面现金结存额相核对。 ?清查结果(长款：实际 ＞账面；短款：实际 ＜账面) ?帐户设置 借 待处理财产损益 贷 盘亏 | 盘盈 短款 | 长款 I 账务处理 (1)长款(实际1000元，账面800元) 查明原因之前 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢 200 查明原因转账时 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200 若属于应支付给某人或单位的款项 借：待处理财产损溢 200 贷：其他应付款 200 （2）短款 （实际 1000 元，账面 1200 元） 查明原因之前 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 查明原因转账时，若属于出纳人员保管不善 借：其他应收款 200 贷：待处理财产损溢 200 无法查明原因或属于自然灾害时 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 二．银行存款 （一）银行存款账户 1．基本存款账户：日常转账、现金收付。工资奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办 理。 2．一般存款账户：转账、现金缴存，借款转存。但不能办理现金支取 3．临时存款账户：转账、现金收付 4．专用存款账户：特定用途 （二）银行结算方式 1．同城异地：银行汇票、商业汇票、委托收款 同城：银行本票、支票 异地：汇兑、托收承付、信用证 ?银行本票、银行汇票t其他货币资金 商业汇票t应收、应付票据 支票、汇兑t银行存款 （三）银行存款的核算 1银行存款收付凭证 一项业务既涉及现金又设计银行存款，以付款业务为主，只编制付款凭证。 2?银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记记账由出纳人员根据银行存款的收付款凭证、 现金的付款凭证逐日逐笔地登 记，也可以每日将收、付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。 ?银行存款的总分类核算 例：1日将现金5000元存入银行 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000 4日外购材料货款 4000元，增值税额680元，款项通过银行支付 借：在途物资 4000 应交税费-应交增值税（进项税）680 贷：银行存款4680 10日销售产品一批，价款 20000,增值税3400，款项存入银行 借：银行存款23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应缴增值税（销项税）3400 15日，开出转账支