增值税的税务筹划 .pptx

第六章 增值税的纳税筹划学习目标 通过学习，了解增值税的税务筹划的基本思路，熟悉两类纳税人的税务筹划方法，尤其是增值率筹划法，销售方式的选择和购进价格、抵扣时间的筹划。学习目标 通过学习，了解增值税的税务筹划的基本思路，熟悉两类纳税人的税务筹划方法，尤其是增值率筹划法，销售方式的选择和购进价格、抵扣时间的筹划。本章主要介绍：增值税筹划的基本思路增值税纳税人筹划的技巧与方法增值税销项筹划的技巧与方法增值税进项筹划的技巧与方法利用优惠政策进行增值税筹划的技巧与方法第一节 增值税纳税筹划的基本思路一、一般纳税人的纳税筹划 一般纳税人应纳税额的基本公式为：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 1. 当期销项税额的筹划思路 销项税额的筹划关键在于对销售额和税率的筹划。（1）增值税税率的筹划思路增值税税率的筹划思路： 一般来说，增值税的税率比较固定，筹划的余地不大，可以考虑的只有两个方面。第一，一般纳税人兼营不同税率的产品或劳务时应分别核算，否则从高就征。第二，根据一般纳税人的税率和小规模纳税人的征收率负担的不同来制订筹划方案。（2）销售额的筹划思路 销售额大小与销项税额高低成正比，而销项税额高低直接与应缴税金的多少成反比。主要考虑以下方面（六点） ①包装物如果可以二次回收使用，尽量不要随同货物销售，可以向客户收取押金，单独处理为“其他应付款”，不要计入销售收入。 ②销售过程中的折扣应尽量符合冲减销售收入的条件，不要因不符合条件被调增销售收入。③采取措施不要将销售货物后的加价收入或价外补贴收入计入销售收入。④可考虑采取低估价、次品折扣方式降低视同销售的货物的销售额。⑤注意销售收入实现的时间。在签订合同和交货时注意尽量在不影响客户的使用和自身信誉的前提下，将时间延后，实现延缓纳税的目的。⑥纳税人因销货退回或折让而退回购买方的增值税税额，应从销货退回中扣除或者在当期的销项税额中抵扣。 2.当期进项税额的筹划思路（1）在价格相同的情况下，购买具有增值税专用发票的货物。（2）纳税人购买货物或应税劳务时，不仅要向对方索要专用的增值税发票，而且应要求销售方准确填写增值税专用发票上的销售额、税率和增值税税额。（3）纳税人委托加工货物时，不仅要向受委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税税额尽可能的大。（4）纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税税额。（5）购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买农产品，按照买价和13%的扣除率计算进项税额以及购进应税农产品的价格中所含增值税税额。为了顺利抵扣，购进免税农业产品时应索要购货发票或经税务机关认可的收购凭证。（6）外购货物所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外）。为了顺利获得税额抵扣，必须注意运费抵扣的要求并及时获取抵扣凭证。二、小规模纳税人的纳税筹划小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率 征收率不能改变，筹划时只能从销售额方面考虑。增值税的税务筹划是在不违反增值税法规的前提下，对企业经营中涉及增值税的事项进行规划和安排，达到减轻增值税税负的目的。第二节 增值税纳税人的纳税筹划一、一般纳税人与小规模纳税人的筹划增值税纳税人分为： 一般纳税人与小规模纳税人纳税人可以根据自己的具体情况，在一般纳税人或小规模纳税人、增值税纳税人或营业税纳税人之间做出选择，以达到减轻增值税税负的目的。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，这一数值我们称之为无差别平衡点增值率（如前所述）。原理：一般纳税人应纳增值税=销项税额-进项税额 =销售额×销货增值税税率-销售额× （1-增值率） ×进货增值税税率 =销售额×[销货增值税税率-（1-增值率） ×进货增值税税率] 其中：进项税额=可抵扣购进项目金额×进货增值税税率 = 销售额×（1-增值率） ×进货增值税税率小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。即：销售额×[销货增值税税率-（1-增值率） ×进货增值税税率]=销售额×征收率销货增值税税率-进货增值税税率× （1-增值率）=征收率增值率=1-（销货增值税税率-征收率）/进货增值税税率参P66【例4-1】 将增值税税率17%，13%，增值税征收率3%分别代入上式，有以下几种情况，如表：无差别平衡点增值率 （%）一般纳税人销货税般纳税人进货税规模纳税人征收率3333无差别平衡点增值率17.65-7.6923.0841.18二、增值税纳税人与营业税纳税人的筹划在进行增值税纳税人和营业税纳税人筹划时，主要比较增值税和营业税税负的高低，从而选择税负较低的税种，一般采用无差别平衡点增值率判别法。增值税一般纳税人以不含增值税的增值额为计税基础；营业税纳税人以含税全部收入为计税基础。一般而