最新会计凭证与会计账簿(第三章).docxVIP

精品 精品 可编辑 可编辑 会计凭证与会计账簿 第一节 会计凭证 一、记账凭证及其填制 什么是记账凭证 会计凭证包括 原始凭证 和 记账凭证 两大类。其中，记账是由会计部门根据已审核的原 始凭证编制的、 载有会计分录、 可直接据以登记账簿的书面文件。 在西方会计实务中， 分录 簿是记账凭证的另一种形式 。 记账凭证的种类与格式 按照记账凭证所记载的经济业务 是否涉及货币资金的收付 ，记账凭证可分为三类： 收 款凭证 、 付款凭证 与转账凭证 。其中： 收款凭证记载与 现金或银行存款收入 有关的经济业务； 付款凭证记载与 现金或银行存 款付出 有关的经济业务；转账凭证记载与 现金或银行存款收付无关 的业务。 对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务， 为避免重复记账， 按惯例统一编制 付 款凭证 。 记账凭证的填制 记账凭证的基本要素包括： 记账凭证的 名称、填制单位、 编制日期和编号 （编号序列： 现收、现付、银收、 银付、转）； ② 经济业务 内容摘要 和所附原始凭证张数； ③会计分录； ④有关人员的签名、盖章（制证、稽核、记账、会计主管人员、出纳等） 。 记账凭证的审核 记账凭证的审核内容包括： ①记账凭证 是否附有原始凭证 ，记账凭证的内容与原始凭证的 内容是否相符 ； 应借应贷会计科目和金额的 计算是否正确 ； 凭证格式中有关项目的填列 是否完备 ，有关人员 是否都已签章 。 经审核认为正确的记账凭证方能据以记账。 会计凭证的保管 按当前规定，企业会计凭证保管期限为 15 年 。 第二节 会计账簿 一、账簿的意义 什么是账簿 账簿即分类账，是由 一定格式、相互联接 的账页组成，以记账凭证（或分录簿）为依 据，全面、 连续、 系统地记录各项交易或事项的簿籍。账簿是对各项交易或事项进行分类和 序时记录的簿籍。 设置和登记账簿的意义 整体而言， 设置和登记账簿的作用体现在为企业管理和其他方面提供分类、 汇总和综 合的会计信息，以利于其进行决策和控制，并为报表编制提供依据。 二、账簿的种类 根据用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。其中： 序时账簿 是以每项交易为记录单位， 按照交易或事项发生 时间的先后顺序 ，逐日逐笔进 行登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账； 分类账簿 是按照分类账户开设并对各项交易或事项进行分类登记的账簿。 分类账按其分 类概况程度不同，可分为 总分类账簿 （简称总分类账）和 明细分类账簿 （简称明细分类账） ； 备查账簿 也称为辅助账簿， 是为便于查考而对序时账簿和分类账簿等主要账簿不能记载 或记载不全的事项进行补充登记的账簿。 备查账簿只是 对其他账簿记录的一种补充 ，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关 系。 根据账簿外表形式的不同，账簿可分为 订本账簿、活页账簿和卡片账簿 。 （略） 三、账簿的设置和登记 日记账的设置和登记 日记账一般采用 借、贷、余 或 收、付、余 三栏式订本账簿，由出纳根据审核无误的收 款和付款凭证逐日逐笔顺序登记，必须日清月结。 总分类账簿的设置和登记 总分类账可以采用 借、贷、余 三栏式或 多栏式订本账 。常用三栏式。其登记涉及到企 业所采用的会计核算组织程序问题， 大致由会计人员根据记账凭证、 汇总记账凭证、 记账凭 证汇总表、多栏式日记账等直接或汇总登记。 明细分类账簿的设置和登记 明细分类账可以采用 三栏、多栏、 数量金额式活页账 ，一般而言，对于实物资产的明 细分类账采用 数量金额式 账簿； 对于成本费用类明细分类账采用 多栏式 ；对于其他明细账则 采用 三栏式 。 总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记是指经济业务发生后， 根据会计凭证， 一方面要登记有关的总分类账户， 另 方面要同时登记有关的明细分类账户。 平行登记的要点为: 登记时期相同 登记方向相同 登记金额相同 现金日记账 115百垃鹫货方II些路 兰期抒谑巖酹畲吝年令脅 115 百垃鹫 货方 II 些路 兰期抒谑巖酹畲 吝年令脅 -1 ?■?. 银行存款日记账 01 年坯 tl 借 Hr 方 樽 且 日|w 号敦 fix要 Z iilslii4i^8 ? 二4 T 和 S k 巾 ■-■ ;*| J2 厝 ■丿 * 丄 J Oi fj 9 ? : ￡M 邮岔崔序带再 X * 05 .?-用弦鈕聲X姿该 fj d -?■ : : f? 07 5 严 T *2 羽［ W ■￡4带 曲■.韻.4(■吊 旷 ?; f; i ■ ? T . / Q 1 C 5事Z 耳1 冲 . / Q $竝也数 总账 I 僖噹 II 松沽 ：2 - 越金宾 0「亡境证 月］日聃娄|号遊 核对|曲粗」舍丄 J2 .7 貼障0箪￡ ?: 一 ?%： ■■ 12 )1 M鶴0蔽虜 对旳皿: JW：