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2017 年基金从业《证券基金基础》高频考点（四） 基金会计核算 知识点一：基金会计核算的特点 (一 )基金会计主体 基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司和基金托管人， 其中前者承 担主会计责任。 (二 )基金会计分期 目前，我国的基金会计核算均已细化到日。 【例题·单选题】基金会计核算主体为 ( ) 。 基金管理人 B.基金托管人 C.基金销售机构 证券投资基金【答案】 D 【解析】基金会计以证券投资基金为会计核算主体。 知识点二：基金会计核算的主要内容 (一 )证券和衍生工具交易核算 (二 )权益核算 (三 )利息和溢价核算 各类资产利息均应按日计提，并于当日确认为利息收入。 (四 )费用核算 费用一般也按日计提，并于当日确认为费用。 (五 )基金申购与赎回核算 (六 )估值核算 (七 )利润核算 证券投资基金一般在月末结转当期损益， 按固定价格报价的货币市场基金一般逐日结转 损益。 (八 )基金财务会计报告 基金财务会计报表包括资产负债表、利润表及净值变动表等报表。 (九 )基金会计核算的复核 基金费用 知识点一：各种费用的计提标准及计提方式 1.管理费计提标准 在西方成熟基金市场中，基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。 (2) 我国香港基金的管理年费率为：债券基金年费率为 0.5% ～ 1.5% ，股票基金年费率 1% ～2% 。 (3) 在美国等基金业发达的国家和地区，基金的管理年费率通常为 1% 左右。 我国股票基金大部分按照 1.5% 的比例计提基金管理费， 债券基金的管理费率一般低 于 1% ，货币市场基金的管理费率不高于 0.33% 。 2.托管费计提标准 基金托管费收取的比例与基金规模、 基金类型有一定关系。 在西方成熟基金市场中， 通 常基金规模越大，基金托管费率越低。 新兴市场国家和地区的托管费收取比例相对要高。 基金托管年费率国际上通常为 0.2% 左右。 我国股票型封闭式基金的托管费为 0.25%; 开放式基金根据基金合同的规定比例计提， 通常低于 0.25%; 股票基金的托管费率要高于债券基金及货币市场基金的托管费率。 3.基金销售服务费 目前只有货币市场基金和一些债券型基金收取，费率一般为 0.25% 。收取销售服务费 的基金通常不收取申购和赎回费。 【例题·单选题】目前我国货币市场基金管理费率通常不高于 ( ) 。 A.0.33% B.0.75% C.1% D.1.50% 【答案】 A 【解析】目前我国股票基金大部分按照 1.5% 的比例计提基金管理费，债券基金的管理 费率一般低于 1% ，货币市场基金的管理费率不高于 0.33% 。 知识点二：支付方式 1.我国的基金管理费、 基金托管费及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定 比例逐日计提，按月支付。 2.计算方法如下： 。 【例题·计算题】某封闭式基金 9 月 18 日的基金资产净值为 45000 万元人民币， 9 月 19 日的基金资产净值为 45205 万元人民币， 该股票基金的基金管理费率为 0.25% ，该年实 际天数为 365 天，则该基金 9 月 19 日应计提的托管费为 ( ) 万元。 A.0.2902 B.0.4784 C.0.3092 D.0.3082 【答案】 D 【解析】托管费 =( 前一日基金资产净值×基金管理费率 ) ÷当年实际天数 =(45000 × 0.25%) ÷365=0.3082 。 基金资产估值 知识点一：基金资产估值的概念 基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及全部负债按一定的原则和方法进行 估算，进而确定基金资产公允价值的过程。 基金资产净值 = 基金资产 - 基金负债 ; 基金份额净值 = 基金资产净值 / 基金总份额。 【例题 1 ·单选题】某封闭式基金的 2015 年的负债规模为 4500 万元，资产规模为 9800 万元，发行总份额为 3000 万份，请问基金份额净值为 ( ) A.1.52 B.1.67 C.1.76 D.1.69 【答案】 C 【解析】基金份额净值 = 基金资产净值 / 基金总份额 =(9800-4500)/3000=1.76 元。 知识点二：基金估值的法律依据 根据《证券投资基金法》 第二十条和第三十七条的规定， 基金管理公司应履行计算并公 告基金资产净值的责任，确定基金份额申购、赎回价格 ;托管人应履行复核、审查基金管理 公司计算的基金资产净值和基金份额申购、赎回价格的责任。 知识点三：基金资产估值需考虑的因素 (一 )估值频率 我国的开放式基金于每个交易日估值， 并于次日公告基金份额净值。 封闭式基金每周披 露一次基金份额净值，但每个交易日也都进行估值。 (二 )交易价格及其公允性 (三 )估值