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精选资料 精选资料 综合性课程设计 专业名称：会计学 班 级： 学号及姓名： 指导教师 ： 上市公司内部控制评价及影响因素的分析 一、引言 研究目标： 根据企业内部控制基本规范的五大要素和财政部关于企业内部控制评价 指引的内部控制评参考评价指标，对所要求上市公司进行内部控制评价及分析。同时， 进行有关影响因素的判断与简要分析，并得出一般规律。 研究对象： 42 家上市公司 , 均在深市证券公司上市。 样本选取：分别对 42 家上市公司的企业规模、净资产收益率、每股收益、每股净 资产、前十大股东股权集中度、前三名董事会成员薪酬总额、上市时间、行业、企业所 属地区、本年审计意见类型、上年度是否亏损、交易所的相关数据收集并制表。 分析方法： 1. 直接根据披露的内部控制评价信息作为指标，如管理层披露的内部控 制缺陷、审计师的审核意见等，判断出相关企业内控得分。 2.Microsoft Word 、Microsoft Excel 等软件；散点图。 数据来源：年报中“公司治理” 、“重要事项”一节以及各个公司单独披露的“内部 控制自我评估报告”。 二、 上市公司内部控制评价 总体分析：根据内控得分表知道，内控得分的最大值是 85 ，最小值是 37 ，均值是 66.785, 中位数是 67 ，标准差是 11.591 。 我们根据五大要素对所有企业进行调查 ,各公司在内控管理方面仍不容乐观 ,应需要 结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系 统，提高内部控制的效果。在组织结构、人力资源方面都做的较为不错 , 但是在发展战 略所有企业在董事会、监事会及经理层的相互制衡，效力于内部建设方面做的都比较完 善。部分公司在发展战略科学上可能稍微的欠妥， 以致评分都不太高， 员工的社会保险、 假期上做的不到位，对于公司员工应该在福利及假期环节及时的执行。做到节能减排的 公司更是少之又少，极力倡导可持续发展战略。在企业文化、风险评估及应对、信息处 理利用信息化程度、沟通上所有企业还待有很大的进步空间。 根据以上数据可以看出，在所有企业中内控得分最大的是 85 ，可以说明该企业在 内控制度各方面做得很好，可以有效的对企业进行控制；而得分最低的是 37 ，说明该 企业在内控制度各方面做得还不是很好，还有待于提高，需要企业和员工共同实现。内 图3-2 图3-2每股收益与内控得分 精选资料 控得分的均值是66.785，说明大部分企业在内控方面做得还可以，但也有很多缺点和 纰漏，还需要企业对内控制度进行改善，这样才能使企业更好地发展。 三、上市公司内部控制影响因素的分析 （一）上市公司内部影响因素与内控得分散点图 每股净资产与内控得分 3020▼?内控得分 30 20 ▼ ?内控得分 4 6 0 4 6 0 每股净资产 10 12 14 图3-1每股净资产与内控得分 00 IX 每股收益与内控得分 上内控得分 20 L- o o 0.2 0.4 0.6 0.8 1 每股收益 1,2 1,4 精选资料 精选资料 净资产收益率与内控得分 ?內控得分 ?內控得分 20 3040 50 20 30 40 50 净资产收益率 图3-3净资产收益率与内控得分 图3-5 图3-5前十大股东股权集中度与内控得分 精选资料 企业规模与內控得分 *內控得分 企业规榄 图3-4企业规模与内控得分 前十大股东股杈集中度与内控得分 前十大股东股靱集中度 ?内控得分 图3-7 图3-7上市时间与内控得分 精选资料 前三名董事杲成员薪酬总额与內控得分 0.5 1 1.5 2 2.5 3 ?内控得分 60 20 O 4 前三名董事会咸员薪酬总额 图3-6刖三名董事会成员薪酬总额与内控得分 公司上市时间与内控得分 9876543266666666分均控内66666666分均控内 ■上市1年 -上市2年 上市时间 附：表3-1 图3-9 图3-9所属地区与内控得分 精选资料 00 分均控内 企业所属行业与内控得分 内控均分 行业类型 -|农、林、牧、渔业 ■采矿业 —制造业 I建筑业 ■信息传输、计算机服务和软 件业 ■批发和零售 -卫生、社会保障和社会福利 二文化、体育和娱乐业 附：表3-2 附：表3-3 图3-8所属行业与内控得分 所属地区与内控得分 8 6 4 2 0 8 6 6 6 6 6 6 5 5 分均控内 1发达地区 ■ 一般地区 n其他地区 内控均分 所属地区 图3-11 图3-11上年度是否亏损 精选资料 本年审计意见类型与内控得分 一无保留意见审计报告 -保留意见审计报告 0076543216659 分均控内 内控均分意见类型 图3-10本年审计类型与内控得分 附：表3-4 上年度净利分析 數量