培训行业营改增后如何应对税款计算原理的改变？.docx

财务核算要按照增值税纳税人的要求做好变更，包括设立和使用与增值税有 关的会计科目，学习开具增值税发票和检验收到的增值税发票等。除此之外还应 当注意以下事项： （一）注意可以抵扣进项税额对税负的影响。 在“营改增政策发布”之后，我们要注意在接受发票时尽量选择能开具增值 税专用发票的供应商，并在发票开具之日起180日内认证抵扣。我们还要注意， 外购货物或服务用于集体福利、个人消费的，不能抵扣进项税额，已经抵扣的则 要转出进项税额。 （二）注意免费讲座和课程的处理。 许多教育培训机构都会面向提供一些免费讲座或试听试讲课程。根据《 财 政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2013〕106号）的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第 11条的 规定，这种情形属于视同提供应税服务， 应当计征增值税，但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象的除外。 提供这些讲座和课程我们不会收取任何费用，但是主管税务机关有权按照下 列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （三）按照组成 计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本X （1+成本利润率 （三）注意正确核算兼营收入。 教育培训机构除了培训业务，还可能有其他兼营项目。有的业务适用增值税 税率不同，例如出租场地属于不动产租赁收入，税率为 11%;销售文具、教具等 “纳商品，税率为17%。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第35条的规定 税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者 征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率”。如果我们核算不清，就有可 能承担从高适用税率的风险。 “纳 那是心与心的交汇， 是相视的莞 那是心与心的交汇， 是相视的莞 尔一笑，是一杯饮了半盏的酒，沉香在喉，甜润在心。 红尘中，我们会相遇一些人，一些事，跌跌撞撞里，逐渐懂得了这世界，懂得如何经营自己的内心，使它柔韧，更适应这风雨征途，而不会在过往的错失里纠结懊悔一生。 时光若水，趟过岁月的河， 那些旧日情怀，或温暖或痛楚， 总会在心中烙下深深浅浅的痕。生命是一座时光驿站， 人们在那里来来去去。 一些人若长亭古道边的萋萋芳草，沦为泛泛之交; 一些人却像深山断崖边的幽兰，只一株，便会馨香满谷。 人生，唯有品格心性相似的人，才可以在锦瑟华年里相遇相知，互为欣赏，互为懂得，并沉淀下来，做一生的朋友。 试问，你的生命里，有无来过这样一个人呢？ 张爱玲说 因为懂得，所以慈悲”. 于千万人群中，遇见你要遇见的人，没有早一步，也没有晚一步，四目相对，只淡淡的问候一句：哦！原来你也在这里，这便足够。 世间最近与最遥远的距离，来自于心灵与心灵。相遇了，可以彼此陌生，人在咫尺心在天涯，也可初见如旧，眼光交汇的那一刻，抵得人间万般暖。