新税务稽查工作规程的七个变化点.docxVIP

新税务稽查工作规程的七个变化点 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157 号文下发了新的《税务稽查工作规程》 （以下简称新《规程》）， 若是与旧的《税务稽查工作规程》 （国税发[1995]226 号）的条 文相比较，主要变化可以归纳为如下“一、二、三、四、五、 六、七”个方面。 “一”即是一个联合。新《规程》增加了国、地税联合检 查的规定。第四条第三款规定，各级国家税务局稽查局、地方 税务局稽查局应当加强联系和协作， 及时进行信息交流与共享， 对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。同 时，第二十二条第三款规定，国家税务局稽查局、地方税务局 稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查 通知书》。 “二”即为两个集体。为防范税收执法风险，紧紧把握“一 岗双人、集体决策”原则，新《规程》有两处强调 集体字眼: 一是集体研究确定稽查对象（第十四条稽查局应当通过多种渠 道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对 象；而旧《规程》第十条确定税务稽查对象应当由专门人员负 责）。二是集体审理（第四十六条第三款案情复杂的，稽查局应 当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关 规定报请所属税务局集体审理；而旧《规程》第三十七条税务 稽查审理工作应当由专门人员负责。必要时可组织有关税务人 员会审）。 “三”既是三个举措，来强化稽查内部监督控制、预防职 务犯罪。一是依法保密。新《规程》第六条规定：税务稽查人 员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 二是回避制度。新《规程》第七条规定，税务稽查人员有《税 收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税 务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽 查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有 规定回避情形的，应当要求其回避。税务稽查人员回避应当包 括选案、检查、审理、执行环节人员。三是严格执行办案纪律。 新《规程》第八条规定，税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪 守职业道德，不得有“违反法定程序、超越权限行使职权”等 违法乱纪行为：特别是新规定了不得“未经批准私自会见被查 对象”行为。 “四”即是四个原则。新《规程》出现了四处“原则”表 述，分别是：一是坚持公平、公开、公正、效率的原则。新《规 程》第三条规定，税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳， 坚持公平、公开、公正、效率的原则；二是强化选案、检查、 审理、执行分工制约原则。新《规程》第五条规定，稽查局查 处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原 则；三是增加协商性原则。新《规程》第^一条税务稽查管辖 有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解 决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定； 四是重视案卷排列原则。新《规程》第七十四条规定，税务稽 查案卷材料应当按照以下规则组合排列： （一）案卷内材料原则 上按照实际稽查程序依次排列。 “五”则是五处变化。一是实行案源分类管理。新《规程》 引入“案源信息”概念。从第十四条至第十九条，对获取、分 析、筛选、管理、使用案源信息，分别作了规定，把它作为稽 查对象产生的基础，为今后的税务稽查提供源源不断的案件来 源。二是将稽查选案分为确定待查对象和立案两个环节，所有 稽查案件要全部立案检查。新《规程》第十九条规定，选案部 门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方 法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。 待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》 ，附有 关资料，经稽查局局长批准后立案检查。税务局相关部门移交 的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知 移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的， 经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。对上级税务机 关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。三是 新增执行环节发现涉嫌犯罪的处理。新《规程》第六十九条规 定，执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情 况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。对执行部门 的移送建议，审理部门依照本规程第六十条处理。四是对“签 章”一词进行了明确。新《规程》第七十九条规定，本规程所 称签章，区分以下情况确定：（一）属于法人或者其他组织的， 由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期；（二）属于个人的， 由个人签名并注明日期。 五是增加案卷副卷内容及规定。 新《规 程》第七十三条将税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主 要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料； 副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料 等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立 副卷。副卷作为密卷管理。