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內部控制基本理念 上課日期：97年1月7日 星期一 壹、人類社會的演變內部牽制2.提高會計資訊可靠性及完整性1.保障資產安全５號公報1.保障資產安全3.增進經營績效內部控制4.促使遵行既定政策達成預期目標2.提高會計資訊可靠性及完整性2.營運具效率與效果３２號公報1.財務報導可 靠性內部控制3.法令之遵循貳、內部控制演變法令之遵循財務報導可靠性營運具效率與效果監督單位 參、內部控制之目的 肆、內部控制定義內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。伍、內 部 控 制 之 架 構陸、內部控制三Ｃ原則成本Cost控制Control便利Convenience　財務報導之可靠性 增進營運具效率與效果相關法令之遵循 1243567柒、內部控制目標分類圖　 捌、建立內部控制要件一、管理階層支持與推動二、合理組織制度　(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部　　門辦理　(二)後手驗證前手正誤　(三)管帳不管資產　(四)收到現金立即作帳並存入銀行三、健全會計制度四、完善人事制度五、設立內部監督單位 玖、交易循環之關係融 資拾、設計方法(一)　配合業務流程，本著建立內部控制要件加以設計，如固定資產循環設計要項：一、編製預算二、建立授權制度三、建立採購制度四、分析購價差異五、劃分資本支出及收益支出六、登錄財產卡七、建立報廢制度八、定期及不定期盤點拾壹、設計方法(二)　設計薪資循環要項：一、業務單位：申請用人二、人事單位：管控人員、覆核薪點三、會計單位：覆核薪資冊四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶 拾貳、員工薪津流程圖 拾参、員工薪津作業項目拾肆、員工加班費及外勤誤餐費流程圖 拾伍、員工加班費及外勤誤餐費作業項目 （資料來源：台北市政府主計處）拾陸、暫付款項作業流程圖 拾柒、暫付款項作業作業項目 （資料來源：台北市政府主計處）拾捌、COSO ERM 架構要素1.內部環境 2.目標設定3.事件辨認 4.風險評估5.風險回應 6.控制活動7.資訊及溝通 8.監督拾玖、風險管理與內部控制之關係(資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與 審核種子教師研習班 第3期講義)貳拾、企業風險管理架構組成要素要素內容內部環境1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展目標設定1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵循目標事項辨認1.外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等2.內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等風險評估1.固有風險、2.剩餘風險風險回應1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受控制活動1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工監督1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間資訊與溝通1.財務報告查核應由獨立會計師執行2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與 風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士(資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁貳拾壹、企業風險管理程序目標風險評估風險回應＊控制作業監督＊風險回應：實含營運作業及控制作業監督（monitoring）（含內部稽核）↓控制作業↓風險回應中的營運作業In control或out-of-control（資料來源：馬秀如，民97，農委會計專技畫說明會）簡報到此結束謝謝大家！1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、All that you do, do wi