2021研发费加计扣除培训.ppt

纳税申报案例 技术部 研发费加计扣除 目录 CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 目录 CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 加计扣除优惠政策 企业开发 新技术、新产品、新工艺 发生的研发费用， 计入当期损益未形成无形资产的，在据实扣除的基础 上，按照研发费用的 50% 加计扣除；形成无形资产的， 按照该无形资产成本的 150% 在税前摊销。 加计扣除优惠政策发展趋势 2015 年研发费加计扣除新政调整有四大变化 变化之一：扩大研发活动范围 调整前：符合两个目录的研发活动。 变化之一：扩大研发活动范围 调整后： 两个“负面清单” 变化之二：扩大加计费用范围 类型 调整内容 1. 人员人工费用 新增付给劳务派遣公司的费用、股权激励 2. 直接投入费用 形成产品对外销售的，对应的材料费在销售当年冲减 研发费用 3. 折旧费用 不强调 “专门” 用于研发活动 4. 无形资产摊销 不强调 “专门” 用于研发活动 5. 设计费制定费 试验费 6. 其他相关费用 专家咨询费、高新科技研发保险费 与研发直接相关的差旅费、会议费等 变化之三：简化核算管理 调整前：对研发费实行专帐管理 变化之三：简化核算管理 调整后： 按照研发科目设置辅助帐 。 变化之四：简化审核程序 企业 发起 未通过 通过 调整前：事前申报 变化之四：简化审核程序 税务机 关发起 未通过 通过 不予扣除 调整后： 事后备案 目录 CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 允许加计扣除的研发费用（ 7 项） 研究开发费用和归集口径比较（人员人工费用） 财务核算口径 （财企 [2007]194 号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕 32 号及工作 指引 完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕 119 号） 在职 研发人员的工资、 奖金、津 贴、 补贴、社会保险费、住房公 积金等人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用 包括企业科技人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及 外聘科技人员的劳务费用。 直接从事 研发活动人员的工资薪 金、基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险 费、生育保险费和住房公积金， 以及外聘研发人员的劳务费用。 研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用） 财务核算口径 （财企 [2007]194 号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕 32 号及工作 指引 完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕 119 号） 1 、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2 、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3 、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。 为实施研究开发活动而实际发生 的相关支出。包括： 1 、直接消耗的材料、燃料和动力 费用； 2 、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费； 3 、用于研究开发活动的仪器、设 备的运行维护、调整、检验、检 测、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动的 固定资产租赁费。 1 、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2 、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3 、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。 研究开发费用和归集口径比较（折旧费用） 财务核算口径 （财企 [2007]194 号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕 32 号及工作 指引 完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕 119 号） 用于研发活动的仪器、设备、 房 屋 等固定资产的折旧费 折旧费用是指用于研究开发活动 的仪器、设备和 在用建筑物 的折 旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改 建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。 用于研发活动的仪器、设备的折 旧费。 研究开发费用和归集口径比较（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的 临床试验费、勘探开发技术的现场试验费） 财务核算口径 （财企 [2007]194 号） 高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕 32 号及工作 指引 完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕 119 号） - 1 、工装准备过程中研究