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（创业指南）为创业者筹划 税收瘦身选好开业日期也 节税 为创业者筹划税收瘦身：选好开业日期也节税 有不少读者于阅读《生意场》栏目中创富项目的同时，纷纷致电询问开店创业中的税收问题。 其实，这里面仍真有不少学问。如果能掌握壹些资讯以及运用技巧，便能够轻轻松松就于创 业过程中节省下壹笔可观的费用。 文/本刊记者胡笑蓉 创业是壹种激情，更是壹次艰难的白手起家。壹个精明的投资者应该于创业之前就考虑好如 何节约税收的问题。 于现实的中小企业，于遵守法律的情况下，也常常有多种税收负担高低不壹的纳税方案能够 选择。每个创业新手于确定投资之前，应该对要投资地区的税收政策做壹番尽可能详尽的了 解。既不要因违规而 “走麦城” ，也不要做 “冤大头” 。创业者不但要有创业的勇气，仍应 把欲投资地区、行业的关联税收政策吃透。 福利项目可免税赋 5 年前，下岗再就业的张秦投资了壹家门槛不高、技术含量也不大的婚姻介绍所。想不到， 误打误撞，于办理税务登记的时候，张秦才发现自己选择的是壹个能够免征营业税的项目。 关联政策：《营业税暂行条例》规定如下机构可享受税收减免优惠：托儿所、幼儿园、养老 院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；残疾人员个人提供的劳务；医院、诊所和其 他医疗机构提供的医疗服务；符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业；符合国家 规定的高新技术企业；符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要原料生产的企 业；教育部门所属的学校办的工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业。 记者点评：投资者于创业时，对于项目的考虑必然是先于税收的。为享受免税优惠而选择不 适和创业者自身情况的项目，显然是本末倒置的。 需要提醒的是，如果纳税人兼营免征、减征营业税的项目，应当单独核算免税、减税项目的 营业额。否则，税务机关将不予以办理免税、减税的优惠。 选好开业日期也节税 王海的室内装潢公司于去年 7 月开张了。这比他原本计划的开业日期晚了将近壹个月。这且 不是因为他的工商营业执照领取出现了问题，也不是前期资金尚未完全到位，而是壹位当税 务师的朋友告诉王海，稍作推迟开业时间就能节税。 关联政策：根据我国企业所得税关联法律规定，企业于壹个纳税年度中间开业，或者由于合 且、关闭等原因，实际运营期不足 12 个月的，应当以其实际运营期作为壹个纳税年度，这 是对于年度中间开业企业如何确定纳税年度的原则规定。 同时，国家税务总局《关于新办企业减免税执行期限问题的通知》规定，对部分予以定期减 免税的企业，如为年度中间开业，当年实际生产运营期不足 6 个月的，可向主管税务机关申 请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征所得税的执行期限，可推延至下壹年度起 计算。 记者点评：许多企业于开张营业时注意选择个吉利的日子，却忽略了开业日期和缴税额的密 切关系。做好开业日期的税收筹划，能够有效降低企业税收成本，获得更多的税后收益。 对于能够享受减免税的新办企业，壹般能够享受壹到俩年的免税优惠，如果其于年度中间开 业，就能够通过选择开业日期，使开业当年运营期不足 6 个月，于当年不享受税收优惠，而 把优惠期推延至开业第二年。这样的好处于于：于开业第壹年，往往处于亏损或微利时期， 月销售额不达 5000 元，每次(日)营业额不达 200 元均可不征税。由此向后推延优惠期，能 够更大限度地享受到税收优惠。 投资方式影响税款 小菲准备成立自己的广告公司，而办公地点就选于他俩年前于普陀区购买的壹套商住俩用公 寓，可是于申请营业执照时对于房屋使用性质却犯了愁，因为已经开过公司的朋友们于给予 参谋意见时出现了，有的建议按照房屋作价参运营申报，有的主张按照出租房屋申报。分歧 的主要原因就是哪种申报方式能够节税，最终经过专家的咨询后小菲将壹半面积按照作价运 营的方式填报了申请。关联政策：按照国家有关规定，壹般而言，营业用房产税是按房产余 值的 1.2%按年征收，这里的房产余值是依照房产原值壹次减除 10%至 30%后的余额计算缴纳； 出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收。记者点评：表面见来，对于房产使用方式 的申报只需按照实际的数字套算壹下即可，但事实上这个简单的计算结果且不能准确显示企 业整体税负的高低。因为若采取收租的方式，企业支付的租金作为费用计入运营成本，减少 应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额均有减少，可是房屋租金收 入需要缴纳营业税；而如果采取房屋作价参和运营的方式，企业所得税和个人所得税将增加， 但不用缴纳租金营业税。而单从房产税本身来见，房产余值是指房屋于使用