审计学之审计组织与审计人员培训 .pptx

第二章 审计组织与审计人员教学目的与要求：本章分别介绍了三类审计主体的相关基本知识。通过本章的学习，使学生了解国家审计、民间审计和内部审计的不同组织形式和机构设置。重点掌握民间审计方面的内容。 本章主要内容第一节 国家审计机关第二节 民间审计组织第三节 内部审计机构第一节 国家审计机关一、国家审计机关领导体制（P451） 审计机关领导体制是国家审计制度的重要内容，是指审计机关在国家组织结构中的地位，受哪一级国家机构领导，以及上下级审计机关的领导关系等。 （一）国外国家审计机关领导体制 国外国家审计机关领导体制主要有以下四种模式：立法型、司法型、行政型和财政部领导型。 立法型：美国GAO为代表 行政型：北欧国家司法型：西班牙审计法院为代表独立型：日本会计检查院为代表（二）我国国家审计机关领导体制 根据《宪法》规定，国务院设立中央审计机关，在国务院总理领导下开展审计工作；县级以上各级人民政府设立地方审计机关，在本级政府首长和上一级审计机关领导下，负责本行政区域内的审计工作。 审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。 二、我国国家审计机关的职责与权限㈠审计机关的职责　　根据《审计法》规定，我国国家审计机关具有如下九项职责：⒈财政收支审计。对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。⒉财务收支审计。对国有企业、金融机构以及国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计监督；对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。⒊建设项目审计。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。⒋基金资金审计。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。⒌经济责任审计。对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。⒍其他事项审计。除上述规定的审计事项外，对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照有关规定进行审计监督。⒎专项审计调查。审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。⒏内部审计督导。依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。⒐社会审计监管。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。㈡审计机关的权限根据《审计法》规定，我国国家审计机关具有如下八项权限：⒈要求报送资料权。有权要求被审计单位提供财务会计纸质资料、电子数据和电子计算机技术文档，在金融机构开立账户情况，社会审计机构出具的审计报告以及其他有关资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。⒉审计检查权。有权检查被审计单位财务会计纸质资料、电子数据系统以及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝。⒊调查取证索证权。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。 审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。⒋行政强制措施权。有权制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃资料以及转移、隐匿违反国家规定取得的资产；必要时，经县级以上审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产，对其在金融机构的存款，向人民法院提出申请，予以冻结。 有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为；制止无效的，经县级以上审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关款项，已经拨付的，暂停使用。 ⒌处理处罚权。对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的，或提供不真实、不完整资料的，或者拒绝、阻碍检查的被审计单位，有权给予通报批评、警告；拒不改正的，依法追究责任。 对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的，或转移、隐匿违反国家规定取得资产的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为的，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上缴的款项；