审计种类与审计方法讲义 .pptx

第3章 审计种类与审计方法3.1审计的种类3.2审计的方法国家审计社会审计内部审计按审计主体分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计经济责任审计按审计内容和目的分类按审计实施时间分类按审计的涉及范围分类按审计执行地点分类按审计主客体关系分类按是否有明确的法律规定分类按是否预先通知被审计单位分类按审计依据的基础和使用的技术与方法分类审计的其他分类 1、账项基础审计 早期审计工作的主要目标是查错揭弊，一般采用账表导向的审计方式。 是指围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计，主要通过对账表上的数字进行详细审计来判断是否存在舞弊行为和技术性错误。 局限性：这种审计方式耗费大量的人力和时间。由于对会计系统的不了解，容易造成遗漏重大问题。不容易发现会计工作中的程序性错误。 适用于评价简单的受托经济责任。 2、制度基础审计 受托责任内容出现的变化，使审计目标发生了相应变化，从发现舞弊和不法行为，转向说明财务报表的可靠性。 是指强调并进行内部控制系统的评价，并以被审计单位内部控制制度健全、有效的程度为基础实施的审计。 局限性：制度基础审计在强调对控制系统的检查时，忽略了人的因素。没有与审计风险联系起来，没有为有效降低审计风险提供指南和帮助。 3、风险基础审计 20世纪60年代以来，审计人员面临诉讼爆炸时代。据2002年美国《会计杂志》报道，审计人员每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿金额达800亿美元，相当于美国审计职业界国内收入的10%。 是指重视并评价与审计相关的各种风险，并以被审计单位的风险识别与评估分析为基础执行的审计。 风险基础审计要求审计人员重视对企业环境和企业经营进行全面的风险分析。以此为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，以提高审计工作的效率和效果。 3、风险基础审计 强调审计战略，要求制定适合被审计单位业务的审计计划；要求不仅应检查与会计系统有关的因素，而且应检查企业内外的各种环境因素；不仅应进行与会计事项有关的个别风险分析，而且应进行涉及各种环境因素的综合风险分析。 风险基础审计与制度基础审计都建立在评价被审计单位内部控制系统的基础之上，但两者在指导思想、审计侧重点、审计程序、审计资源分配、审计方法等方面也存在很多不同。3.2审计的方法3.2.1审计的技术方法3.2.2审计方法的运用审计人员在审计过程中，为了实现审计目标，必须运用各种审计方法，对审计对象进行审查和评价，收集各种审计证据，以便据以发表审计意见和作出审计结论。审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的技术方法审查账面资料的方法证实客观事物的方法审查调查的方法审查账面资料方法审查账面资料的方法是审计人员通过审查书面资料以获取审计证据的一类审计方法，是审计工作中常用的最基本方法。按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查账面资料的方法可以分为顺查法、逆查法。1、顺查法：又称正查法，是指按照会计核算程序的顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的方法。顺查法的审查顺序与会计核算程序的顺序完全一致。审查账面资料方法优点：审计内容系统、全面，不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠。同时方法简便，易于掌握。缺点：面面俱到，不易抓住重点和主要问题，工作量大，费时费力。主要适用于规模较小，业务量少的被审计单位，或管理制度和内部控制很差的被审计单位，以及重要的审计事项和贪污舞弊的专案审计。审查账面资料方法2．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序，依次对表、账、证各个环节进行审查的方法。优点：取证范围比顺查法小，审计目的和重点较为明确，便于抓住问题的实质，节省人力和时间，提高工作效率。同时，还有利于实行抽样审计。普遍采用。缺点：审计不全面，容易出现遗漏，难于查出各种错弊。审查账面资料方法按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量，审查账面资料的方法可以分为详查法和抽查法1．详查法又称精查法，是指对被审计项目或某类经济活动的所有凭证、账簿和报表等会计资料的全部内容，毫无遗漏地进行全面详细的审查，并获取审计证据的一种审计方法。审查账面资料方法优点：能够有效地查出会计资料中存在的各种错弊，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量有可靠的保证。缺点：审计工作量太大，费时费力，审计成本较高，很难普遍采用。只能用于规模较小的单位或特定情况。审查账面资料方法2．抽查法是指在被审计单位某一时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分进行审查的一种方法。抽查法与审计抽样的区别：审计抽样在使用中有着严格的程序和方法；广义的抽查法可以用来了解情况、确定审计重点、获取审计证据，但在使用中并无严格要求。审查账面资料方法优点：审计成本较低