审计计划重要性和审计风险概述(PPT88页) .ppt

思考 注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，作为形成审计意见的基础。（ ） 思考 如何确定重要性水平 运用重要性水平的两个阶段 重要性水平和汇总错报的关系 审计风险模型 固有风险、控制风险、检查风险 重要性水平、审计风险和审计证据之间的关系 （1）跟踪连续亏损最近一年扭亏为盈的上市公司 （2）跟踪被出具非标意见审计报告的上市公司 （3）跟踪最近三年审计报告意见类型变脸的上市公司 （4）跟踪最近三年财务报表不断打补丁的上市公司 （5）跟踪证监会或其他职能部门正在立案调查或最近一年处罚的上市公司 （6）跟踪最近一年分析人士或有关人员对报表有质疑的上市公司 （7）跟踪最近一年重组兼并的公司 （8）跟踪最近一年频繁有重大资产交易的公司 （9）跟踪热点事件（报刊杂志、日常生活、政治经济活动中） 第五节 重大错报风险的识别与评估 审计模式：审计目标、方式、方法等要素的组合，规定了如何分配审计资源、控制审计风险、规划审计程序、搜集审计证据 审计模式的演变： 账项基础审计 制度基础审计 传统风险导向审计 风险导向战略系统审计 思考9（多选题） 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务（　） A、高效优质地为被审计单位服务； B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密； D、确保审计收费的合理性 第四节 重要性与审计风险 一、重要性的概念 二、编制审计计划时对重要性的评估 三、审计执行阶段对重要性水平的修订 四、评价审计结果时对重要性的考虑 五、审计风险 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 一、重要性的定义 1、因为会计报表是为了满足报表使用者的信息需求而编制的，所以重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑； 2、重要性的判断离不开特定的环境，不同企业的重要性不同，同一企业在不同时期的重要性不同 3、重要性水平不同于重要的审计项目，审计项目越重要，其重要性水平越低； 4、重要性概念中的错报包含漏报。 重要性水平是客观的， 但需CPA作出主观判断 5、对重要性的评估需要专业判断，整个审计过程都需要运用重要性原则。 6、注册会计师运用重要性水平的目的是为了提高审计效率、保证审计质量， 7、重要性包括对金额和性质两个方面的考虑 涉及舞弊与违法行为 影响履行合同义务、债务契约的 影响收益趋势、相关指标 比率 不期望出现的错报 小金额错报的累计 单独看，一笔小金额在性质和数量上都不 重要 整体看，长年累月出现同样的小错误则大 许多账户和交易的小错报累计则大 二、编制审计计划时对重要性的评估 此外还应考虑： （1）以往的审计经验； （2）有关法规对财务会计的要求； （3）被审计单位的经营规模及业务性质； （4）内部控制与审计风险的评估结果； 1.对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 （1）对被审计单位及其环境的了解； （2）审计的目标； （3）会计报表各项目的性质及其相互关系； （4）会计报表各项目的金额及其波动幅度。 2、会计报表层面重要性水平的确定 恰当的基准×适当的百分比 总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润（相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模） 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，由于谨慎性的原则，选低者。