5税法之原则、税权、征纳权义.pptx

税法之原则、税权、征纳权义;基本结构;税法之原则提炼;税法的直接和最高目标;税法的宗旨;税收之基本原则;税法之基本原则;税收法定原则;税收法定原则;课税要素法定原则;课税要素明确原则;依法稽征原则;1984年9月18日，全国人民代表大会常务委员会通过一项授权决定，即《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》，授权国务院在实施国营企业利改税和改革工商税制的过程中，拟定有关税收条例草案发布试行，再根据试行的经验加以修订，提请全国人大常委会审议。这个《决定》主要是解决经济体制改革初期国营企业利改税和改革工商税制的问题。 《决定》通过后，国务院发布了产品税、增值税、盐税、营业税、资源税、国营企业所得税等6个税收条例草案试行。;1985年4月10日，第六届全国人民代表大会第三次会议通过《关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》，授权范围无所不包，规定： “授权国务院对于有关经济体制改革和对外开放方面的问题，必要时可以根据宪法，在同有关法律和全国人民代表大会及其常务委员会的有关决定的基本原则不相抵触的前提下，制定暂行的规定或者条例，颁布实施，并报全国人民代表大会常务委员会备案。经过实践检验，条件成熟时由全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会制定法律。” ;2009年6月27日，第十一届全国人大常委会第9次会议通过决定，废止了全国人大常委会1984年关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定。此次废止的只是1984年的授权决定，1985年的授权决定依然有效。 事实上，依据1985年的此项授权，国务院已经制定了一系列税收暂行条例，这个授权决定已经覆盖了1984年的授权决定。;量能课税原则;量能课税原则;税收公平原则;禁止税收效率原则;税法之适用原则;税法之适用原则;实质课税原则;诚实信用原则;禁止类推适用原则;禁止溯及课税原则;税法上的课税要素;课税要素（课税要件）：国家征税必不可少的要素，或者说是国家有效征税必须具备的条件。课税要素具有重要的理论和实践价值，对于税收法制建设和税法研究意义重大。 从税法理论研究上看，课税要素作为税法理论中的重要范畴，它使税法与传统的民法和行政法都有了很大的不同。 在税法上，相关主体的纳税义务是否成立，国家是否有权对其征税，不能以征纳双方的意思表示为准，也不能仅以国家的单方面的意思表示为准，而要看是否符合法定的课税要素。;税法是一种分配法，必须兼顾各类主体的利益，必须在国家与相关主体之间公平、有效、合理地进行利益分配。 从国家的角度说，税法要保障税收的三大职能的实现。从与国家相对应的相关主体的角度说，课税要素是决定其纳税义务是否成立，以及是否要具体地履行纳税义务的唯一依据。 无论是国家征税，还是相关主体纳税，各类主体的权利保护，都离不开法定课税要素的确定。;1、广义要素：国家征税通常所需具备的各种要件；狭义要素：确定相关主体的实体纳税义务成立与否所需具备的要件。 2、一般要素：在各类税法中都需要加以规定的、具有普遍意义的共同要件；特别要素：仅在个别的税种或税法上所必备的要件或内容。 3、实体要素：税收实体法必须规定的内容，是确定相关主体实体纳税义务成立所必须具备的要件；程序要素：税收程序法必须规定的内容，是纳税人具体履行纳税义务所必须具备的条件。;税收实体法的构成要素概述;税法主体：在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 1、征税主体是国家，我国由各级税务机关（国内税）和海关（关税、进口环节税收）具体负责税收征管； 2、纳税主体，又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和非法人组织。;征税客体（征税对象或课税对象）：征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。 依征税对象性质的不同，可以将其分为商品、所得和财产三大类。 ;税目与计税依据是对征税对象在质与量的方面的具体化。 1、税目：税法规定的征税的具体项目，它是征税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度。 2、计税依据（计税标准或计税基数）：根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。;税率：应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标。 1、比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的比率。 2、累进税率：随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级。 每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。;累进税率可以分为全额累进税率和超额累进税率。 3. 定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。 税率要素解决的是征多少税的问题，反映的是征税的深度。