企业所得税前呆账准备计提及核销规定.docxVIP

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点） ，学知识，抓紧了！ 企业所得税前呆账准备计提及核销规定 《企业所得税法》实施后，金融企业呆账准备税前计提及核销的规定有：财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除 政策的通知》 ( 财税〔 2009〕 57 号 ) ，财政部、国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通 知》 ( 财税〔 2009〕 64 号 ) ，财政部、国家税务总局《关于金融企 业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》 ( 财税〔 2009〕 99 号 ) 。 财税〔 2009〕57 号文件将企业资产损失分为贷款类、应收预付类和股权投资损失。对金融企业资产损失中贷款类损失的扣除，财税〔 2009〕 64 号文件规定，金融企业发生的贷款损失，按规定报经税务机关审批后，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除；金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额 *1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额，金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 财税〔 2009〕64 号文件对提取贷款损失准备的贷款资产种类规定为贷款、具有贷款特征的风险资产和由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款三类，强调了计提准备金资产的贷款性质或贷