第8章审计工作底稿演示版.pptVIP

.精品课件. .精品课件. * 审计工作底稿的含义 本准则所称审计工作底稿（work papers），是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录（ 审计准则1131号 ） 审计工作底稿是审计证据的载体，是CPA在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。 第八章 审计工作底稿 .精品课件. * 审计工作底稿 审计工作底稿的目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行审计工作 有助于项目组计划和实施审计工作 有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监 督与复核审计工作的责任进行监督 使项目组对其工作负责 为以后的审计提供相关资料 便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查 便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外 部检查 .精品课件. * 审计工作底稿 编制审计工作底稿的总体要求 CPA编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论 .精品课件. * 审计工作底稿 审计工作底稿的内容 通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 重大事项概要：包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引 .精品课件. * 审计工作底稿 审计工作底稿的要素 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计结论 审计标识及其说明 索引号及其编号 编制者姓名及其编制日期 复核者姓名及其复核日期 其他应说明事项 .精品课件. * 审计工作底稿 审计过程记录 记录特定项目或事项的识别特征（Identifying Characteristics） 重大事项（包括重大事项概要） 针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况 其他审计准则中的相关记录要求 .精品课件. * 审计工作底稿 审计标识及其说明： 在实务中，注册会计师也可以依据实际情况运用更多的审计标识。 ∧：纵加核对 ：横加核对 B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C\：已收回询证函 .精品课件. * 审计工作底稿 归档及保管的要求 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 .精品课件. * 审计工作底稿 修改或增加审计工作底稿的记录要求 （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 .精品课件. * 审计工作底稿 注意 审计工作底稿属于承接业务的事务所 事务所不得对外泄漏审计档案中的商业秘密，调阅审计工作底稿情况有： 1、法院、检察院及其他部门因工作需要 2、注册会计师协会执业检查 3、不同注册会计师因工作需要，并经委托人同意 .精品课件. * 审计工作底稿的复核 （一）项目组内部复核 1．项目组内部复核应当考虑下列事项 （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当； （7）审计程序的目标是否实现。 .精品课件. * 审计工作底稿的复核 2．项目组内复核人员的职责 （1）应当知悉并解决重大的会计和审计问题； （2）考虑会计和审计问题的重要程度； （3）必要时修改总体审计计划和具体审计计划。 .精品课件. .精品课件. .精品课件.