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事业单位内部会计控制制度初探 　　 论文 关键词:事业单位;内部 会计 控制;措施 　　论文摘要:内部会计控制是为 经济 体制服务的,加强内部会计控制制度的建设,对单位 提高市场竞争能力,规范财务管理,防范会计违法犯罪,规避经营风险,有着非常重要的意义。 　　 　　《会计法》第二十七条规定:各事业单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度 。按照我国财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行) 》,内部会计控制指的是 事业单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关 法律 法规和规章制度的 贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是:①规范事业单位 会计行为,保证会计资料真实、完整。 ①堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及 舞弊行为,保护事业单位资产安全、完整。 ①确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯 彻执行。由此可见,事业单位中严格、规范的会计控制制度,能在很大程度上监督和约束事 业单位会计行为,保证各种信息的真实性和可靠性,从而保护事业单位资产的安全、完整,它 是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。 　　 　　 1 内部会计控制的主要原则 　　 　　 1.1 不相容职务分离的原则 　　事业单位内部资金来源渠道多,支出频率高、会计业务种类多。根据《会计法》中关于 职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和 实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离。 　　 1.2 统一管理,分工负责的原则 　　事业单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多,各项资金的日常收支决策权 应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。由于资金种类多、 核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,根据财务人员的数量和能力分配岗位,每 位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理,各负其责、职责权限 明确的管理机制。 　　 1.3 稽核的原则 　　稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支 和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期 间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核 对账目的基础上对每类资金进行试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账 相符和账表相符。 　　 1.4 重大资金收支事项商议的原则 　　重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大的一些资金 收付事项。这些重大资金收支事项应事先提出方案,进行集体讨论,必要时经单位负责人批 准后才能办理。 　　2 事业单位内部会计控制制度存在的问题 　　 　　2.1 单位领导对加强内部会计控制制度建设的观念淡漠,认识不到位 　　目前一些事业单位领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多,重视不够,片面地认 为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力,又消耗财力的管理形式,它看不见、摸不着, 又没有直接回报等,因而不重视内部会计控制制度的组织建设、人员配备和经费投入。即便 制订一些制度,也往往抓不住重点或与业务脱离,造成内部会计控制制度内容上的片面、零 散,不具 科学 性和系统性。 　　2.2 内部会计控制与外部环境不匹配 　　从内部会计控制制度的建立和 发展 , 与其在实施过程中存在的问题来看,会计信息失真, 不仅是内部会计控制制度失控,而且也与缺乏有效的外部监督环境有关。近年来,由于外部 约束机制中的人员素质不高,有时也为了单位的经济利益,人为造成内部会计控制制度的失 控和践踏。 　　2.3 职权不明,会计内部控制治理无序 　　一些事业单位治理比较松弛,经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保 管人员之间没有实行职务分离,或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任 不清楚、程序不规范,致使职务重叠或者越权行事,权限过于集中,为弄虚作假、营私舞弊提 供了可乘之机,造成会计工作秩序混乱,财务治理失控。物资的领用、发出未按规定手续办 理,导致会计内部控制执行削弱,违纪现象时有发生;还有的在采购、投资、工程项目等业 中损公肥私、捞取回扣等。 　　 　　3 事业单位内部会计控制制度的建立与改善 　　 　　内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控 制方式具有很强的控制力度。为加强事业单位内部会计控制,各单位必须采取多层次、多方 位的会计控制方法,来达到内部控制目标。 　　3.1 强化事业单位领导的内部 会计 控制意识 　　内部会计控制