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建筑工程公司偷税案例
一、基本案情
(一)纳税人基本情况 . |, o$ h- N9 C* D! z; A/ y X
某市建筑工程有限责任公司属股份制企业,注册资金
1800 万元,主要从事建筑工程的
施工、安装业务。 1999 年实现工程结算收入
4760 万元,利润 104 万元。
根据检查计划,检查人员于 2000 年 6 月对该公司 1999 年 1—12 月的纳税情况进行了调账检查。在检查中,税务人员采取逆查与抽查、查账与账外调查相结合的方法对企业的财务报表、账簿、纳税申报、有关纳税资料及其与纳税有关的经营情况进行了全面检查。
(二)主要违法事实 ; {4 P6 {7 P o4 f) P, Z9 l7 d
(1)检查人员在检查中发现,该公司承揽的某厂两栋家属楼于
1999 年 8 月竣工决算,
竣工决算额与同期同类楼房申报的营业额明显偏低,经询问及到厂方进行账外调查,查清
了此两栋家属楼所使用的钢材等建筑材料
1065000
元由厂方提供,而该公司向税务机关申
报纳税时未将其计人应纳税营业额,造成少计营业税
31950 元、城建税 2236.5
元、教育费
附加 1118.25 元。
( 2)检查人员在对 “预收账款 ”、 “应收账款 ”等往来科目检查时,发现该公司
1999 年 3-12
月预收某工程款
150 万元,未结转工程结算收入,而
“应收账款 第三施工队 某工程款 ”年终
借方累计余额
138 万元未结转工程施工成本,经与建筑安装合同、施工进度表核对及现场
实地勘查,该工程按形象进度应结转工程结算收入
146 力兀,其对应的工程结算成本为135
万元。由于该企业未按规定结转收入,从而造成少缴营业税
43800 元、城建税
3066 元、教
育费附加 1573
元,少申报缴纳企业所得税
36300 元。
(三)定性处理结果 8 ?: J7 \6 Q- l9 [ @0 F! X
( 1)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、《中华人民共和国营业税暂行条
例实施细则》第十八条的规定,该公司未将材料价值 1065000 元计人应纳税营业额中,应补
缴营业税 31950 元。
( 2)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、第四条、第九条的规定,该公司
未按工程形象进度结转收入,应补缴营业税 43800 元。
w5 J- f$ S, H: W, [) u) \ W
3)根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条规定,城建税以纳税人缴纳的营业税税额依 7%的税率计算缴纳。因此,以上补缴的营业税应缴城建税
5302.5 元。
( 4)根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及冀地税函 [1996]79 号文的规
定,教育费附加以缴纳的营业税税额依 3.5%的比例计算缴纳,因此,以上补缴营业税应补
征教育费附加 2651.25 元。 2 }; [ W% E) c3 Y6 L3 M
T y) H4 p; R1 u2 a
( 5)根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第四条的规定,该公司未按
规定结转收人、成本,而减少应纳税所得额 11 万元,应补缴企业所得税 36300 元。 . s+ w6 e1
P( j2 h
9 K) d) k; V c7 t9 W
( 6)根据原《中华人民共和国税收征收管理法》 第四十条的规定,该公司采用少计收入、
虚假的纳税申报手段少缴营业税 75750 元、城建税 5302.5 元、企业所得税 36300 元,属偷
税行为,除责令其补缴所偷税款外,并处以所偷税款 1 倍的罚款计 117352.5 元。 5 \* b7 y3 |)
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( 7)根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定,对上述应补缴税款分
别自滞纳之日起加收滞纳金。 9 k- {5 f) w3 Q m) u% P
二、稽查方法
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检查人员对企业账簿上发现的情况,采取了资料检查与实地勘查相结合的方法,并采取
了有针对性的措施和对策。 ; n) w4 G G3 `% M0 A
(1)通过对比分析,发现偷税线索
通过对该公司建造同期同类房屋申报应纳税营业额的比较和分析,发现了其为某厂所建的家属楼营业额明显偏低的线索,经过进一步的查实、核对,终于查清了偷逃营业税款的
事实。 * A% ]3 G2 k9 e3 K X- |
2)对外调查取证,查清违法事实
针对该公司提供的建筑材料价值不准确的情况,检查人员深人到建设单位进行了外调取
证工作,在建设单位的积极配合下,查明了厂方所提供的材料价值,掌握了确定工程造价
的重要证据。 - R1 M* i/ T1 G3 r9 o0 E e; I2 u
(3)
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