2008年注册会计师考试会计试题-注册会计师会计试卷与试题.pdfVIP

年注注册册会会计计师师考考试试 《《会会计计》》试试题题 试卷总分：100 答题时间：120分钟 一一、、单单项项选选择择题题 （一 甲公司2007年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650 元 （不含增值税 ，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内 如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 甲公司于2007年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至 2007年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的 《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减 少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足 够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于2007年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2008年3月3日止，2007年出售的A产品实际退货 率为35%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第3题。 1. 甲公司因销售A产品对2007年度利润总额的影响是 （ 。[1分]正确答案 (B) A 0 B 4.2万元 C 4.5万元 D 6万元 2. 甲公司因销售A产品于2007年度确认的递延所得税费用是 （ 。[1分]正确答案 (A) A -0.45万元 B 0万元 C 0.45万元 D -1.5万元 3. 下列关于甲公司2008年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是 （ 。[1分]正确答案 (D) A 原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 B 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 C 原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 D 高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入 （二 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成 本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万 元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。2005年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚 刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。 该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用 状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20 年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相 同。 甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于2009年1月对该设备进行更新改造，以新的 部件E代替了A部件。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。 4. 甲公司建造该设备的成本是 （ 。[1分]正确答案 (B) A 12180万元 B 12540万元 C 12660万元 D 13380万元 5. 下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是 （ 。[1分]正确答案 (C) A 按照税法规定的年限10年作为其折旧年限 B 按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限 C 按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 D 按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限 6. 甲公司该设备2005年度应计提的折旧额是 （ 。[1分]正确答案 (B) A 744．33万元 B 825.55万元 C 900.60万元 D 1149.50万元 7. 对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下列各项中，正确的是 （ 。[1分]正确答案 (B) A