税法 关税法分解.pptVIP

? 完税价格 = 海关审定的该项货物原进口时的价格× 〔 1- 申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管 年限× 12 ）〕 ? ? ? 2004 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准 进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工， 2006 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到 岸价格为 300 万元， 2004 年进口时该设备关税税率为 14% ， 2006 年转售时该设备关税税率为 10% ，海关规定的监管年 限为 5 年，按规定公司应补交关税（ ）。 【答案】应补税额 =300 × [1- （ 2 × 12 ） / （ 5 × 12 ） ] × 10%=18 万元 【解析】需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照 该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补 税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之 日实施的税率。 ? ? ? ? ? ? 下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。 （ 2009 年） A ．对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关 税完税价格 B ．对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以 海关审定的租金作为关税完税价格 C ．对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的 规定估定关税完税价格 D ．以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款 的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估 定关税完税价格 【答案】 ABD ? ? ? ? 某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口 设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运 进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万 元。假定该设备的进口关税税率为 30 ％，则该企业 应缴纳的关税为（ ）。（ 2009 年） A ． 1.8 万元 B ． 3 万元 C ． 16.5 万元 D ． 19.5 万元 【答案】 B 【解析】该企业应缴纳关税 = （ 4+6 ）× 30 ％ =3 （万元）。 ? ? ? 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付 给境外的佣金。 完税价格 = （离岸价格 - 单独列明的支付给境外的佣 金）÷（ 1+ 出口税率） 出口货物的成交价格，是指货物出口销售到我国境 外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成 交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明， 应当扣除。 ? ? ? ? ? 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关 依次使用下列方法估定： 1 ．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同 货物的成交价格； 2 ．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似 货物的成交价格； 3 ．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和 一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费 计算所得的价格； 4 ．按照合理方法估定的价格。 ? ? ? ? ? ? ? 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。 A. 出口关税税额 B. 单独列明的支付给境外的佣金 C. 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D. 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 【答案】 D 【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货 物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输 及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税 税额，应当予以扣除。 运费的确定 保险费的确定 运抵境内的卸货口岸 运抵关境的第一口岸或目的口 陆运进口 岸 一般方式进口 进入境内的第一口岸或目的口 空运进口 岸 无法确定实际 同 期 同 行 业 运 货 价 加 运 费 两 运保费 费率 者总额的 3 ‰ 邮运进口 邮费 境外边境口岸 成交的铁路公 货价的 1% 其他方式进口 路进口货物 自驾进口的运 无运费 输工具 出口货物 最多算至离境口岸 进出口运载或成交方式 海运进口 ? ? ? ? ? ? ? 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5000 万元，运费折合人民币 20 万元，保险费无法查明，该批货物 进口关税税率为 5% ，则应纳关税（ ）。 A ． 250 万元 B ． 251 万元 C ． 251.75 万元 D ． 260 万元 【答案】 C 【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定 或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的 3 ‰ 计算保险 费。完税价格 = （ 5000+