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各税种的计算 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额 =销项税额—进项税 销项税额 =销售额×税率 此处税率为 17% 组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） 组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）÷（ 1— 消费税税率） 禁止抵扣人进项税额 =当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额， 非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额 =组成计税价格×税率 组成计税价格 =关税完税价格 +关税（ +消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额 =销售额×征收率 销售额 =含税销售额÷（ 1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额 =销售额×税率 不含税销售额 =含税销售额÷（ 1+增值税税率或征收率） 组成计税价格 =（成本 +利润）÷（ 1—消费税率）组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）÷（ 1— 消费税税率） 组成计税价格 =（材料成本 +加工费）÷（ 1—消费税税率） 组成计税价格 =（关税完税价格 +关税）÷（ 1— 消费税税率） 2、从量计征 应纳税额 =销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额 =营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额 =应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额 =应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额 =应税进口货物数量×关税单位税额 + 应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额 =收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额 =利润总额 +纳税调整增加额—纳 税调整减少额 应纳税额 =应纳税所得额×税率 月预缴额 =月应纳税所得额× 25% 月应纳税所得额 =上年应纳税所得额× 1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额 =产品销售利润 +其他业务利润 +营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额 =销售利润 +其他业务利润 +营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额 =业务收入×净额 +营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税 =再投资额× （1—综合税率） ×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率× （1—30%） 3、其他各项所得： 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额 =计税土地面积（平方米）×使用税 率 2、房地产税 年应纳税额 =应税房产原值×（ 1—扣除比例） 1.2% 或年应纳税额 =租金收入× 12% 3、资源税 年应纳税额 =课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税 =转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额 =∑（每级距的土地增值额×适用税率） 5、契税 应纳税额计税依据×税率 增值税 17%： 税率：一般纳税人销售、进口一般货物，提供加工、修理、修配劳务 退税率：机械、设备、电器、电子产品、运输工具、仪器仪表、服装、纱、布，销售给保税区内顶替进口的用于加工出口产品的国产钢材。 15%： 退税率：服装以外的纺织原料及制品，除按 17% 退税的四类机电产品以外的其他机电产品， 法定税率为 17%，钟表，硅，陶瓷，钢材及其制品，水泥，铝铅锌，有机无机化工原料， 涂料，颜料，橡胶，塑料制品，玩具箱包，运动旅行用品等 13%： 税率：销售、进口粮食，食用植物油，冷暖气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品，书报杂志，化肥饲料农药，农机农膜，农业产品，金属、非金属矿采选产品。 退税率：除农产品和退税率为 17%、15%以外的征税率为 17%、13%的货物、原油、柴油、棉花、大米、小麦、玉米。 进项税抵扣率：一般纳税人向农业生产者及小规模纳税人收购农产品。 10%： 进项税抵扣率： 生产企业从废旧物资经营单位收购的废旧物资。 7%： 进项税抵扣率：外购运输劳务所支付的运费及建设基金。 6%： 退税率：从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行 5%退税率外。 征收率：小规模工业企业销售； 自来水公司销售自来水。 5%： 退税率：农产品。 4%： 征收率：小规模商业企业销售；四类特殊销售： 寄售品、死当品、自用旧货、免税品。 2%： 实际征收率：纳税人销售旧货、自用旧游艇、摩托车、机动车、旧机动车经营单位销售旧游艇、摩托车、机动车按 4%计算后减半征收。 180 万：从事批发、零售的年应税销售额在 180 万以下的为小规模纳税人。 万：从事生产、提供应税劳务和以生产、提 供应税劳务为主兼营批发、 零售的年应税销售额在 100 万以下的为小规模纳税人。 30 万：小规模纳税人年应税销售额在 30 万以上 的，且有帐册，能计算进销应纳税额，能按规