会计师事务所4承接业务制度4.docVIP

编号： 时间：2021年x月x日 学海无涯 页码：第 PAGE 3页 共 NUMPAGES 13页 第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 会计师事务所4承接业务制度4 会计师事务所 业务承接及工作委派制度 为有效防范审计风险，规范本注册会计师事务所承接业务 行为，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 、《中国注册 会计师职业道德守则》和内部管理制度之规定，特制定本制度。 、承接业务决策权限 计师不在所里时，由受权顾问作最终决定。 主任会计师或受权 顾问决策前，应充分听取项目责人或本所业务接洽人的意见。 二、 业务接洽要求：注册会计师事务所对被审计单位进行 审计，必须由委托人委托。 委托人必须是客户法人代表或法人 代表授权人，即有权与注册会计师事务所签定审计业务约定书 的单位和个人，也是注册会计师事务所出具审计报告的收件 人。为扩大审计业务范围，提高审计业务收益， 师及从业人员均应积极联系新、老客户，主动接洽审计 业务。 三、 业务洽谈程序：连续性审计客户或一般性审计项目的 业务洽谈，由项目负责人联系洽谈后报告主任会计师或受权顾 问决定；首次委托审计的客户或较大型审计项目的业务洽谈， 经业务接洽人员或项目负责人介绍情况后， 本所主任会计师或 受权顾问必须亲自参与实地考察了解和洽谈并出决定。 四、事前了解：首先应考虑客户的诚信度和正直因素， 并 审计风险程度，必要时应进行实地考察； 同时应考虑审计独立是否承接客户委托业务， 由主任会计师最终决定。 主任会 本所注册会计 对其提供资料的真实性、 可靠性、完整性进行认真分析，预测 性和专业胜任能力方能作出是否承接业务的决定。 事前考察了解必须作好工作底稿记录，除“基本情况表” 由委托单位填写外，注册会计师应了解掌握委托审计客户以下基本情况： 1、企业性质、经营规模及治理层和管理层组织结构； 2、生产经营情况和经营风险以及所处行业状况； 3、内控制度是否健立健全并有效； 4、会计机构、人员及其工作流程和会计人员变动情况； 5、会计制度执行、会计核算方法及会计政策变化情况； 6、要求客户提供相关批复文件、营业执照、税务登记、生产经营许可证照、法人身份证复印件等资料。 五、审计业务约定书：对已决定承接的审计业务，经与客 户就审计业务约定有关事项商议达成一致意见后， 注册会计师 事务所应及时与客户法人代表或授权代理人签订一式二份 务约定书》，并经签约双方确认签章且各执一份。 审计业务约定书应包括以下基本内容： 2 委托目的； 3 审计范围（会计期间及 业务 范围）；4 管理层对会计报表的责任； 5 会计 责任与审计责 任（审计责任不能替代、减轻或免除 会计责任） 的责任义务； 7 出具审计报告的时间 要求； 及责任； 9 审计收费及收费方式； 10 违 约责任； 11 解决争议 的方法； 12 签约双方认为应当约定的其他事项。 六、 与被审单位沟通： 如果被审计单位不是委托人， 订审 计业务约定书之前， 会计师事务所应当与委托人、 位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。 七、本所对审计组人员实行工作委派制度。 对已接受委托并与客户签订了 《业务约定书》的审计业务， 会计师事务所应立即委派具有相应胜任能力的注册会计师和 专业人员组织两人以上审计组进行审计。 八、工作委派人由主任会计师、 副主任会计师或受权顾问 负责。主任、副主任会计师不在所里时，由受权顾问负责。 九、工作委派人原则上只委派审计组的项目负责人， 其它 审计人员可由委派人直接委派， 也可由项目负责人双向选择并 经委派人同意。项目负责人对审计质量和审计档案总体负责。 十、委派审计人员时，委派人应在强调审计“独立性”原 则的同时，考虑委派具有相应专业胜任能力的注册会计师和其 他审计人员承担该1 签约双方名称； ； 6 签约双方 8 审计报告的使用 在签 被审单 审计业务。也可考虑谁联系接洽该项审计业务即委派谁担任项目负责人或主审。 十一、基本建设预结（决）算审核，经济案件鉴证业务, 应委派具有资质的专业人员负责。 十二、审计组实行项目审计全过程负责制，项目负责人对 审计质量总体负责。谁审计，谁承担审计风险。 十三、注册会计师及从业人员应当自觉接受工作委派。委派人在委派审计组成员时可先征求被委派人见，委派人一旦作 出委派决定，决不允许不服从委派的现象发生。 会计师事务所 OO九年九月修订