税务稽查税务稽查案例解析张伟(56页,X年1月) .pptxVIP

税务稽查案例解析主讲：张伟TELmail:winwind@开篇语 一、关于考试 （一）目前命题者尚无明确思路，但是这本书的特点就是非常注重①案情分析与②手段运用。 以往案例考试，要么是考法律运用、要么是考税收政策及调账；本次考试将更加注重案情分析与手段运用，这种改变 对命题者与应考者双方都提出了很大的难度。 稽查案件的三种类型： 1、精心策划型（本书的案例基本上全是，不容易考试） 2、明目张胆型（例如：拿错两套账。。） 3、政策不清型（靠税收政策的 熟练来解决） 开篇语 一、关于考试 （二）因此结合本书及命题特点展望，我们将重点学习以下三个方面： 1、如何剖析案情，确定检查重点？（制定检查预案，几乎是要必考的）总结了5种分析方法。 2、根据分析疑点，如何运用稽查手段进行突破并固定证据？ （11种稽查手段） 3、如何进行稽查案件定性？即：法规分析。（9种违法类型处理） 力图找出规律性的东西，将全书涉及到的所有分析方法和检查手段汇集出来，做到所有知识点不遗漏，考试的时候，万变不离其宗，无论如何考试，都能很好的应对。 开篇语 二、本书特点（一）体例规范（所有案例保持一致） 1、本案特点 2、案件背景情况 3、检查过程与检查方法（ ①检查预案； ②检查具体方法； ③检查中遇到的困难与阻力； 4、违法事实与定性处理 5、案件分析 6、 思考题 其中大篇幅描述的是第三部分，这是本书特色。开篇语 二、本书特点（二）分行业进行案例解析。 全书共分为11章，61个案例，其中第4、5、6章，分别是建安、服务业、娱乐业，主税种为营业税，案例也基本上围绕营业税来进行检查的。 因此，我们要重点学习其余的8章48个案例。开篇语 二、本书特点（二）分行业进行案例解析。 全书共分为11章，61个案例，其中第4、5、6章，分别是建安、服务业、娱乐业，主税种为营业税，案例也基本上围绕营业税来进行检查的。 因此，我们要重点学习其余的8章48个案例。 各类案件的检查方法有其共性支出，但更要注意各类不同案件的个性特点。 本书编写的很好，尤其是指导实际工作进行个案突破，拓宽稽查思路，是“一道难得的稽查大餐”！第一部分：分析方法篇 案件分析的目的是找出企业可能存在的问题，从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。从考试的意义来看，主要是制作稽查预案的需要。 一、税负分析法（三类）（一）动态税负的趋势分析（第2页） 案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项，多列进项。 考试题：给出一组数据，能够进行税负分析，判断异常，从而制定检查预案。第一部分：分析方法篇一、税负分析法（一）静态税负分析（第7页） 案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为1%，而该企业的企业所得税负担率为0.58%.税负率明显偏低。判断可能少计收入，或多列成本。 检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列成本。第一部分：分析方法篇一、税负分析法（一）税负综合分析（第12页） 问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？（滞留票问题：国税函（2008）279号） 案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案 ①税负并不低；（在账外经营情况下，税负分析失效） ②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规； ③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。 综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。 第一部分：分析方法篇二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法）（一）案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 1、第3页：麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明显异常。 2、第7页：类似的，如：主副产品比例分析法。 检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个体户，因此该方法失效。 思考：某企业2006年主副产品产量比例为5：1，在技术工艺未改进情况下，2007年变成了10：1，分析该企业可能存在什么问题？第一部分：分析方法篇二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法）（二）案例1-6：某外资光学制造有限公司少列收入偷税案（25页） 生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶，其包装物是玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存放于一个玻璃瓶中。即：三者有1：1：1的比例关系。 该公司三者比例关系不均衡。说明有可能少列收入偷税。 第一部分：分析方法篇二、投入产出比法（加工