【财务报表-精编】海南职业技术学院财务报表..pdfVIP

海南职业技术学院 财务报表 第十二章财务报表 教学目的 了解财务会计报表的意义、种类及编制要求； 理解资产负债、利润表、现金流量表三张主 要报表的概念、作用和基本结构； 掌握三张主要会计报表的编制方法。 重点 资产负债表、现金流量表的编制 难点 现金流量表的编制方法 教学内容 第一节财务报告概述 一、含义与编制目的 （一）含义：是对企业财务状况、经营成果 和现金流量的结构性表述。 （二）目标： 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况经 营成果和现金流量等有关的会计信息 2、反映企业管理层受托责任的履行情况 3、有助于财务报表使用者作出经济决策 财务报表使用者通常包括：投资者、债权入、 政府及其有关部门和社会公众等 二、作用 1、 企业加强和改善经营管理的重要依据 2、 国家经济管理部门进行宏观调控和管理 的依据 3、 投资者和债权入进行决策的依据 三、内容 会计报表、会计报表附注 四、分类 1、 按经济内容分：反映财务状况的报表、 经营成果的报表、现金流量的报表 2、 按资金运动形态分：动态报表、静态报 表 3、 按编报时间分：月报、季报、半年报、 年报 4、 按编制单位分：单位报表、汇总报表 5、 按反映数字内容分：个别会计报表、合 并会计报表 6、 按服务对象分：内部报表、外部报表 五、编制要求 1、真实可靠；2、便于理解；3、相关可 比；4、全面完整；5、编报及时 第二节资产负债表 一、含义：反映企业在某一特定日期的财 务状况的报表。 二、结构：表头、表身、表尾 三、编制： （一）资产负债表项目的填列方法 （l）直接根据总账科目的余额填列。 如“应付票据”、“短期借款”、“交易性金 融资产”等项目，分别直接根据其总账科目的 期末余额填列。 （2）根据几个总账科目的期末余额合计 数填列。 如“货币资金”项目，根据“现金”、“银 行存款”、“其他货币资金”三个总帐科目余额 合计填列。 （3）根据有关明细科目的余额计算填 列。 如“应付账款”项目，根据“应付账款” 和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷 方余额计算填列。 （4）根据总帐科目和明细科目的期末余 额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款” 总帐科目期末余额扣除“一年内到期、且企业 不能自主清偿的长期借款”分析计算填列。 （5）根据有关科目余额减去与其相关备 抵科目后的净额填列。 如资产负债表中的“应收账款”科目应根 据“应收帐款”科目的期末余额减去“坏账准 备”科目后的净额填列。 （二）资产负债表各有关项目的具体填列方 法 报表中的 “年初余额”栏内各项数字，应根 据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字 填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的 名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资 产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定 进行相应调整，填入报表中的“年初余额”栏内。 报表其他各项目的内容和填列方法： 1．资产项目的填列说明 （l）“货币资金”项目，反映企业库存现金、 银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款等的合