税收筹划基础 .pptxVIP

愚蠢者偷税 愚笨者逃税 聪明者避税 高智商者节税法律未禁止的， 就是允许的！参考书目《税收筹划 》梁俊娇 人民大学《税收筹划 》张雅丽 清华大学《纳税筹划》查方能 东北财大《中国税务报》《企业纳税筹划优化设计方案》 翟继光 电子工业出版《避税与反避税》 侯梦蟾 本现代出版重 点： 税收筹划工作步骤 营业税税收筹划个人所得税税收筹划难点：税收筹划原理税收筹划的基本方法增值税筹划企业所得税筹划第一章 基础知识第一节 、我国现行税法体系 一、按法律类型划分 （一）一部分是实体法 1）流转税类： 增值税，17％，13％; 4%, 6% 消费税，3%---45% 营业税，3%----20% 2）所得税类： 企业所得税， 25% 个人所得税, 按收入分类计算 土地增值税 四级超率累进30%-60% 3）财产行为类： 房产税，车船使用税，印花税，契税 4）资源税类： 资源税，城镇土地使用税 5）特定目的税： 城市维护建设税，耕地占用税（二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。 国家税务总局省地税省国税市国税局市地税局二、税务机关管理划分增值税消费税营业税契税中央税：消费税，地方税：营业税共享税：增值税，个人所得税，企业所得税第二节 税收筹划基本理论一 、税收筹划的概念 税收筹划(Tax Planning),亦称纳税筹划,是指纳税义务人在不违反税法的前提下,针对纳税人自身的特点,利用财务会计特有的方法,规划纳税人的纳税活动,既要依法纳税,又要充分享受税收优惠政策,取得经济效益最大化或纳税义务最小化的一项财务管理工作。税收筹划的两种类型： A:是不违背法律规定,又不违背立法意图B:合理避税二、企业是否重视税收筹划 是关注利润？ Or 税后利润？三、企业税收筹划的动因 1、主观动因 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙我国税收宏观水平1年度GDP税收收入比例 %2001965561530115.820021023981700416.620031166942045017.520041368762571818.720051823213086616.9税收收入与GDP增长率比较2年度2000年2001年2003收增长率17.7%21.7%20.3%25.7%21.9%GDP增长率8.0%7.3%9.1%9.5%11.1%税收痛苦指数的世界排名3依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。法国中国大陆，比利时，瑞典，…… 台湾（第49位）香港，阿联酋。…… 2）惩罚不力是动因之二3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 高税收≠高福利；财政支出的非合理，非透明2、 客观条件 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一扇方便之门。 国内税制因素的可转换性 纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性 四 、 企业关注的税务问题 1）税务风险： 多缴税 少缴税 2 )税收负担能否减轻？如何减轻? 以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税制，母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税一 项，就给公司增加数百万美元的收入。 行不通的违法之路偷税 骗税 :罚金1-5倍 5年，10年有期徒刑，无期徒刑欠税: 《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元3年有期徒刑 欠税10万元以上 3－7年有期徒刑抗税:罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚 （一）偷税、漏税1、偷税： 1）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入；2）经税务机关通知申报而拒不申报；3）进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为； 解释 二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。 2、漏税： 是指纳税人并非主观故意而是由于技术等客观原因造成的少交或错交税款的行为.由于在法律上难以界定它和偷税的区别,人们往往把它与偷税行为放在一起,称之为 “偷漏税”.漏税和偷税一样违反了税法。《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定： 1）区分偷税行为与偷税罪“数额