第三节、账面价值与计税基础 .pptxVIP

第三节、账面价值与计税基础;山东中诚信管理集团;;一、资产的账面价值与计税基础;;（二）资产的内容;会计上资产的入账价值、转移价值、期末价值;（三）固定资产的账面价值与计税基础;1、初始成本与计税基础（1）外购固定资产初始计量与计税基础的差异;案例1;;;（2）自行建造固定资产初始计量与计税基础的差异;;（3）融资租入固定资产初始计量与计税基础的差异;（4）存在弃置业务固定资产初始计量与计税基础的差异;企业会计准则解释第三号;;;2、固定资产后续计量与税法差异;问：房地产开发企业开发产品转为自用的能否在税前扣除折旧费用？ 答：《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发[2009]31号)第24条规定，企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。 本条的含义是限制开发企业人为的限制固定资产和开发产品的界限，将存量房全部提取折旧，以达到滞后纳税的目的。但对于企业是个两难的选择，根据国税发【2003】89号文件，如果企业自用的话要开始缴纳房产税，只有缴纳房产税1年以后才能在企业所得税前扣除折旧。;（2）折旧年限的差异;固定资产最低折旧年限;（3）折旧方法的差异;（4）预计净残值的差异;问：已购置固定资产预计净残值和折旧年限的如何处理？答：新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。