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《审计案例分析》形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误 理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计 的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 b5E2RGbCAP 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确 理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。 4 ．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细 审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 p1EanqFDPw 答案：错误 理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧 账户的所有重要的借贷记录。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定 资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 DXDiTa9E3d 答案：错误 理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行 审计，以确定交易是否公平、合理。 RTCrpUDGiT 二、单项案例分析 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事 务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 5PCzVD7HxA 答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较 多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调 查应考虑以下主要因素： jLBHrnAILg 1）管理当局的特点和诚信 2 ）被审计单位涉讼案件及其处理情况 3 ）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果 4 ）厉害冲突及回避事项 5 ）内部控制的改变情况 6 ）审计费用的支付情况 1 / 10 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周 转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ xHAQX74J0X 答案：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： 1）经营环境发生变动 2 ）年末销售额突然增减 3 ）顾客总体发生变动 4 ）产品结构发生变动 5 ）信用政策或其运用发生变动 6 ）销售收入的总体发生变动 第二章 1 ．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？ 如何发现和防止？ 答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业 之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故 意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计 单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账 和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常， 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方 法进行审计。 LDAYtRyKfE 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000