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税收法律实务操作指引 第一部分 税务律师概述 随着全球经济一体化进程的加快及中国税制改革的进一步推进，企业在应 对激烈的市场竞争时，也面临着日趋复杂的税制带来的税务风险。税务问题在 企业风险管理和成本优化决策中日益突出，已贯穿企业投资、融资、生产经营、 利润分配、重组以及清算的全过程。税务律师（ taxlawyer) 也应运而生，主要 通过利用其掌握的税收法律法规、会计和财务知识等优势，全面参与企业运营 决策，为企业开源节流、增进效益出谋划策。 一、税务的概念 税务律师，是指依法取得律师执业证书，接受国家机关、企业、团体或个 人的委托或者指定，协助委托人处理财税法律事务或代当事人进行涉税诉讼的 财税法律专业人员。 二、税务律师的特点 1、具有律师资格 税务律师能以律师的身份介入司法程序，代理当事人参与税务听证、行政 复议以及税务诉讼等涉税争议，有效维护当事人的合法权益。 2 、双重知识背景。 与会计师或者一般律师相比，税务律师的财务与法律双重知识背景，决定 了其服务更加全面。 3、合法与效益兼顾。 合法体现于税务律师的律师身份，效益体现于税务律师的财务知识。 三、税务律师的作用 1、参与纳税业务的具体实施，主要包括以下八个阶段的业务： （1）投资预测阶段 在投资预测阶段，税务律师通过尽职调查帮助企业决定投资规模及投资结 构，协助企业选择组织机构和投资地点，指引企业投资的方向（是投向同一行 业还是不同的行业）及投资模式（是新设一个部门还是重建一个公司） 。 （2 ）融资阶段 目前我国主要有五大融资渠道（股票市场、债券市场、集资、 MBO、银行贷 款），不同的融资渠道企业所承担的财务成本（利息处理）不同，税务处理方式 1 税收法律实务操作指引 各异，最终导致融资成本的差异。在融资阶段，税务律师可依据专业的技能和 专门的分析为企业老总提供最佳的决策建议。 （3 ）采购阶段 在采购阶段，税务律师通过纳税筹划协助企业降低采购及人力资源成本。 （4 ）生产阶段 生产过程中，税务律师可协助企业设计科学的生产环节以达到合理避税的 目的。 （5 ）销售阶段 （6 ）利润分配阶段 （7 ）重组阶段 （8 ）破产清算阶段 2 、帮助 CFO提高纳税筹划水平 税务律师通过增强 CFO的纳税筹划意识，提高 CFO与人沟通及纳税筹划的 技巧帮助 CFO提高纳税筹划水平。 3、为企业 CEO或 CFO提供财税政策信息及法律文件， 协助其做好筹划工作。 四、税务律师与注册税务师、注册会计师的关系 税务律师与二者的区别： 1、税务律师着重从企业整体出发提供服务 税务律师的业务一般集中于企业对外经济活动领域，如对外投资、兼并重 组等，在经济活动中主要表现为经济法律关系。税务律师通过对不同的经济法 律关系进行权衡、比较，变通处理相应的法律关系或调整某些经济活动，改变 其在征纳关系中的法律性质，寻求税赋最优。 税务师、会计师的业务一般集中于企业内部管理领域，如帐务分析、帐务 处理、帐务调整等。 2 、税务律师更关注方案的合法性 全面考量方案的合法性，仔细甄别合法与违法之间的界限，为税务律师的 首要任务。税务律师重在度的把握，在作业方式上直接表现为调查取证、寻求 低税赋法律依据。 会计师、税务师偏重于研究不同方案的帐务处理效果，仔细甄别不同方案 可能达到的经济效果的高低。税务师、会计师重在量的把握，在作业方式上直 接表现为计算、分析、比较。 3、税务律师介入司法程序方便