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第 14 章
公司内部控制 —— 业务外包
14.1 业务外包管理风险与关键环节控制
14.1.1 业务外包管理风险
公司在开展业务外包活动时，至少应关注图 14— 1 所列的可能涉及到的风险。
风险 1 业务外包违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失
业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损
风险 2
失
风险 3 业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致公司核心资产遭受损失
风险 4 业务外包流程为恰当履行或监控不当，可能导致公司外包战略失败或经营效率低下
风险 5 业务外包信息保护措施不当，可能导致公司商业秘密泄露
风险 6 业务外包会计处不当，可能导致财务报告信息失真
图 14— 1 业务外包管理中存在的风险示意图
14.1.2 业务外包关键环节控制
公司在实施业务外包内部控制时，应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制，具体如图 14—2
所示。
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关键环节 1 加强业务外包岗位责任控制，规范授权审核制度和外包业务归口管理制度
加强外包策略制定和承包方选择的控制，外包策略应科学合理，承包方选择依据应当
关键环节 2
充分，外包合同协议应灵活规范
关键环节 3 加强外包业务流程的控制，包括对固定资产使用、外部存货的管理
关键环节 4 按有关规定对外包业务进行会计处理
图 14— 2 业务外包管理关键环节示意图
14.2 职责分工与授权批准
14.2.1 业务外包管理控制岗位职责
公司在进行业务外包时，会涉及到以下的管理控制部门或岗位，这些部门的岗位职责权限和不相容
职责如表 14— 1 所示。
表 14— 1 业务外包管理控制岗位职责一览表
业务外包管理控制岗位 主要职责 不相容职责
1. 董事会及其审 ◇审议、审批重大或核心业务外包项目计划书 ◇申请与执行业务外包项目计划
计委员会
◇审批外包业务流程管理制度
◇审议非核心业务或涉及金额较少的外包项
目计划书
◇审定最终的承包方 ◇申请与执行业务外包项目计划
2. 董事长、总裁 ◇审议、批准外包合同书 ◇订立外包业务合同书
◇审批外包业务付费款项 ◇支付外包业务付费款项
◇审议因承包方提供附加产品而产生的额外
付费
◇审核外包业务固定资产、 流动资产、 存货各 ◇编制外包业务固定资产、流动资
项制度
3. 财务总监 产、存货各项制度
◇审批盘亏盘盈的资产、存货
◇执行会计处理
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