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如何完善水利工程管理内部控制建设 摘要:近几年来我国重视事业单位的内部控制建设，并且每年填报行 政事业单位内部控制报告，在内部控制管理工作上取得一定成绩，文 章从作者从事的水利工程管理单位(以下简称水管单位)入手，探讨如 何进一步提高内部控制管理水平。 关键词:水管单位;内部控制;动态管理 一、加强水管单位内部控制建设的意义 民间流传一句话:人管人累死人，制度管人管灵魂，内部控制犹如 企业的内部法律，渗透到水管单位各个经济活动中，涉及在职的每个 人，日常工作中出现的错误和风险粗看是个人的职责，仔细研究都是 内部控制环节的失察。健全有效的内部控制可以提高水管单位管理水 平，合理保证经济活动合法合规，强化对内部权力运行的制约，可以 减少意外损失和提高防范风险能力，而且有助于保证水管单位能够实 现经营目标，对单位可持续性发展有着重要的意义。 二、水管单位内部控制的特点及存在的问题 (一)水管单位内部控制的特点 水管事业单位指直接从事水利工程管理，具有独立法人资格、实行 财务独立核算的水利工程管理单位。水管单位内部控制主要涉及预算 业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、项目管理、合同管理。 水管单位资金来源比较单一，主要为财政拨款及经营收入，支出内容 主要为人员经费、管理费用及水利工程类项目支出，财务收支活动涵 盖内容不多，内部控制往往被理解为财务部门、业务科室的事情，普 遍存在对内部控制不重视的现象。 (二)内部流程图编制粗放 内部控制建设需要梳理各类经济活动业务，然后编制业务流程图， 很多流程图编制比较粗放，未形成单位整体控制体系。各个部门编制 的流程有的重视业务内容顺序，有的重视审批顺序，控制内容单一。 另外，法规制度、人事、岗位职责变更时未及时更新流程。 (三)预算业务控制力度不够 水管单位每年编制财政要求的部门预算，尽管编制程序需要二上二 下，留给财务部门的编制时间有限，导致预算编制质量低。单位各部 门之间未充分协调沟通。经常出现财政资金预算收支编制得细致，经 营收支预算编制粗糙的现象，与上年数据缺少对比，与本期发生额差 距大，缺乏一定的预算约束力。 (四)实物资产管理不严 有些水管单位成立时间较长，固定资产类目、品种繁多，资产管理 职责不清，归口管理部门不明确，存在扯皮现象，资产的使用和保管 责任未落实到具体的个人，可能会导致资产遗失、毁损、失修的风险。 资产日常维护不当、长期闲置，没有建立资产明细台账，可能导致资 产账实不符。 (五)缺乏有效的内部审计与监督机制 有些水管单位成立时间长，由于人数限制存在长期不论岗不轮换现 象，有可能造成懈怠、舞弊或者损害单位经济利益的事情。在相近岗 位之间未设置 AB 岗工作制，出现请假、出差或其他原因不能承担完 成工作时，业务处于停办状态。内部审计部门的内审人员大多是兼职 职工，工作动力及积极性不高，工作受限于行政部门，独立性得不到 体现。 三、完善水管单位内部控制建设的建议 (一)提高全员对内部控制的认识 水管单位内部控制是一个系统的动态过程，内部控制的一个重要原 则是全面性。内部控制应当贯穿决策、执行和监督过程，覆盖单位的 各种业务和事项全过程、全员性控制，不是一两个部门的责任，不存 在内控空白点。内控制度建设离不开一把手的支持，更需要全员树立 内部控制意识，必要时可以邀请专家讲座或参与专业培训，为内控建 设营造一个良好的环境，使单位内控建设上升到新的水平。 (二)强化流程图控制，关注风险点 流程图绘制在内控建设中起着举足轻重的作用，组织相关人员对 位的预算、收支、政府采购、资产管理、项目管理、合同管理等进行 梳理总结，明确各项业务的目标、范围和内容，重点关注风险点、审 批程序、时限，并将各个业务的决策机制、审批执行机制和监督机制 融入流程中的每个业务环节，细化业务流程中的各个环节的部门和岗 位设置，明确其职责范围和分工。根据各个岗位的流程图形成单位的 整体流程图，并及时根据政策法规变化更新业务流程图，这样从上到 下都很容易并熟练掌握工作业务内容。 (三)提高经营收支预算编制水平 水管单位要将预算编制时间提前，预算不能停留在完成财政下发的 部门预算报表编制任务层面。在财政未下达预算指标之前，将经营资 金收支预算提前分析、对比，考虑上年实际数、本年变化因素，各个 部门的经济业务，例如资产购置、人员变动因素、车辆变化等，通盘 规划全年预算收支，编制一个更细化的经营收支预算草案。