建设施工企业会计模块6投资、建设施工企业会计投资.ppt

6.1投资的概念与分类 6.1.1投资的概念 投资是指企业为了获得收益或实现资本增值将资金投放于企业内部生产要素或向被投资单位投放资金的经济行为。投资有广义和狭义之分，广义的投资包括企业对外投资和对内投资。狭义的投资仅指企业的对外投资。本章所阐述的投资是指企业的对外投资。对外投资是企业资产存在的一种特殊形式，是企业将已有的资产让渡给企业外部接受投资的单位而换取的另一项资产。 6.1.2投资的分类 企业对外投资按照投资的目的不同一般可分为交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。 (1)交易性金融资产。 (2)持有至到期投资。 (3)长期股权投资。 6.2交易性金融资产的核算 6.2.1交易性金融资产核算的账户设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户。 6.2.2交易性金融资产的账务处理 1.交易性金融资产取得的账务处理 2.交易性金融资产持有收益的账务处理 3.交易性金融资产期末计量的账务处理 4.交易性金融资产处置的账务处理 交易性金融资产取得的账务处理 6.3持有至到期投资的核算 6.3.1持有至到期投资核算的账户设置 1.“持有至到期投资”账户 2.“持有至到期投资减值准备”账户 6.3.2持有至到期投资核算的账务处理 1.持有至到期投资取得的账务处理 2.持有至到期投资利息收入的账务处理 3.持有至到期投资减值的账务处理 4.持有至到期投资处置的账务处理 6.4长期股权投资的核算 6.4.1长期股权投资的核算方法 长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。 (1)成本法。成本法核算的长期股权投资包括以下两种情况。 ①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 (2)权益法。权益法核算的长期股权投资包括以下3种情况。 ①企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。 ②企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资。 ③企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资。 6.4.2长期股权投资的账户设置 为了核算企业的长期股权投资，企业应当设置“长期股权投资”“长期股权投资减值准备”等账户。 (1)“长期股权投资”账户用以核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资，借方登记长期股权投资取得时的成本以及采用权益法核算时按被投资企业实现的净利润等计算的应分享的份额；贷方登记收回长期股权投资的价值或采用权益法核算时被投资单位宣告分派现金股利或利润时企业按持股比例计算应享有的份额，及按被投资单位发生的净亏损等计算的应分担的份额；期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。 (2)“长期股权投资减值准备”账户用以核算计提的长期股权投资减值准备。 6.4.3采用成本法核算长期股权投资的账务处理 1.长期股权投资初始投资成本的确定 2.取得长期股权投资的账务处理 3.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的账务处理 4.处置长期股权投资的账务处 6.4.4采用权益法核算长期股权投资的账务处理 1.取得长期股权投资的账务处理 2.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损的账务处理 3.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益其他变动的账务处理 4.处置长期股权投资的账务处理 5.长期股权投资减值的账务处理 目录 投 资 *