财务会计学（中级）：第05章-持有至到期投资和长期股权投资.pptVIP

第五章 持有至到期投资与长期股权投资 第一节 持有至到期投资 第二节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资的收益及摊余成本 四、持有至到期投资的到期兑现 五、持有至到期投资的减值 一、持有至到期投资概述 1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 2、特征 ●到期日固定、回收金额固定或可确定 ●有明确意图持有至到期 ●有能力持有至到期 一、持有至到期投资概述 3、分类 （1）到期一次还本付息； （2）到期一次还本分期付息； （3）分期还本分期付息。 说明：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量方法。 4、科目设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，并设置 “面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。 持有至到期投资会计处理 二、持有至到期投资的取得 （一）债券溢折价的原因 （二）持有至到期投资的初始投资成本 （一）债券溢折价的原因  债券面值 = 购买价 票面利率＞市场利率， 票面利率＜市场利率， 债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。 （一）债