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商品进销差价凭证抽查表 商品进销差价分配测试表(按品种) 明细表（2） 明细表（1） 程序表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 索引号 明细表 日期： 索引号： 页次： 编制人： 复核人： 合计 项目：商品进销差价明细表 编制说明： — 2、描述商品进销差价分摊方法，前后期是否一致。 1、需要对主要商品进销差价进行分摊计价测试（原则上60％以上）； — 4300-13-1 商品进销差价分配测试(按品种) 4300-13 项目：商品进销差价分配测试表(按品种) 4300-0(13/x) 项目：商品进销差价实质性程序表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中记录的存货是存在的。 √ B 所有应当记录的存货均已记录。 C 记录的存货由被审计单位拥有或控制。 D 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 计划实施的实质性程序 序号 实质性程序 是否执行 获取或编制商品进销差价的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 对每月商品进销差价率进行分析，检查是否有异常波动，计算方法前后期是否一致，注意是否存在调节成本现象。 结合以售价核算的库存商品入账基础的测试，检查商品进销差价的发生额是否正