中级财务会计全套教学课件.ppt

应付税款法 1、科目设置：所得税费用和应交税费 2、计算当期所得税： 所得税费用=当期所得税 当期所得税=[会计利润+(–)纳税调整 ]×所得税税率。 借：所得税费用 贷：应交税费 3、结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 4、上交所得税 借：应交税费 贷：银行存款 5、体现收付实现制 6、很多中小企业使用 资产负债表债务法 会计准则规定上市公司和大型国有企业应采用资产负债表债务法核算所得税，所得税的核算包括三个方面： 1、计算所得税费用 可以分别核算当期所得税和递延所得税 也可以把当期所得税和递延所得税合并处理 所得税费用=当期所得税+（-）递延所得税。 2、结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 3、上交所得税 借：应交税费 贷：银行存款 项目 交易性金融资产买100万元；涨120万元；卖150万元。两年利润总额200万元。 计提坏账准备20万元；后来发生坏账20万元，两年利润总额200万元。 类型 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 前提 无永久性差异且税率不变 无永久性差异且税率不变 产生时期 借：交易性金融资产20 贷：公允价值变动损益20 纳税调减=200-20=180 借：所得税费用200×25% 贷：递延所得税负债20×25% 应交税费180×25% 借：资产减值损失20 贷：坏