《高级财务会计》全套教学课件.ppt

六、内部债权债务的抵消 A.应收账款与应付账款的抵消 第一年 内部应收账款抵消时 借：应付账款【含税金额】 贷：应收账款 内部应收账款计提的坏账准备抵消时 借：应收账款—坏账准备 贷：资产减值损失 内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 第二年 内部应收账款抵消时 借：应付账款 贷：应收账款 内部应收账款计提的坏账准备抵消时 借：应收账款—坏账准备 贷：未分配利润—年初 借（或贷）：应收账款—坏账准备 贷（或借）：资产减值损失 六、内部债权债务的抵消 内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时 借：未分配利润—年初 贷：递延所得税资产 借（或贷）：所得税费用 贷：（或借）：递延所得税资产 B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销 　　借：应付债券（发行方账面价值） 　　　　投资收益（差额，倒挤，若是贷方差额则贷记财务费用） 　　　　贷：持有至到期投资（投资方账面价值） 　　　　　　同时，还应抵销附带的利息收入与利息支出： 　　借：投资收益 　　　　贷：财务费用 　　借：应付利息 　　　　贷：应收利息 　　应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；应收股利与应付股利；应收利息与应付利息；其他应收款与其他应付款都是相关项目直接抵消，即借记债务（负债），贷记债权（资产）。注意预收账款和预付账款的抵消项目是预收款项和预付款项。 第十三章合并财务报表练习 1、