会计基础专题四会计凭证8.记账凭证的填制.pptxVIP

记账凭证的填制;;02;（一）基本内容 （1）填制凭证的日期； （2）凭证编号； （3）经济业务摘要； （4）会计科目； （5）金额； （6）所附原始凭证张数； （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 ;（二）填制方法 1.收款凭证的填制 【例题】2016年12月2日，企业为购建固定资产向银行借款100 000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。 借：银行存款　　100 000 　　贷：长期借款　　100 000;收款凭证;左上角的“借方科目”：按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”； 日期：填写的是填制本凭证的日期； 右上角：填写编制收款凭证的顺序号； 摘要：填写对所记录的经济业务的简要说明； 贷方科目：填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目； ;记账符号：是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记； 金额：是指该项经济业务的发生额； 凭证右边“附件×张”：是指本记账凭证所附原始凭证的张数； 最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 ;2.付款凭证的填制 付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。;【例题】2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税 3 400元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产 　　　　　　　　　　　　 20 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　23 400;付款凭证;3.转账凭证的填制 【例题】2013年12月8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31元。 借：生产成本——甲产品　　42 560 　　贷：原材料——A材料 　　　25 200 　　　　　　　——B材料 　　　17 360;转账凭证;转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证中“总账科目”???“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。;4.记账凭证的填制 ;记账凭证的填制;记账凭证的填制;（三）填制要求 记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。 1.记账凭证各项内容必须完整。 日期：编制凭证的日期 2.记账凭证的书写应当清楚、规范。 记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原始凭证。 ;3.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。;4.记账凭证的填制依据 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。;5.记账凭证应连续编号 凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。 如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。;6.记账凭证的更正 （1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（未入账） （2）已登记入账的记账凭证错误更正： 在当年内发现填写错误时，有红字和蓝字之分； 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。;7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。;03;记账凭证的填制;THANKS