固定资产初始计量差异解析.docx

固定资产的会税处理差异戸纳税鯛整 ：5 固定资产会计与税法的差异 定资产界定的差异分析 01、会计准则规定 ?固定资产，指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。 ? 2、企业所得税法规定 0固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者 经营管理而持有的、使用肘间超过12个月的非货币性资 儔房I翩加械勰具以及其 °寵理曜鸚寵矗需严地产逬 、固定资产初始计量时的差异与纳税调整 。外购的固定资产 。赊购方式取得的固定资产 。投资者投入的固定资产 。自制的固定资产 ?存在弃置费用的固定资产 。租入固定资产 ?盘盈固定资产 。接受捐赠固定资产 。固定资产的初始计量 O固定资产应该按照取得的成本进行初始计量 。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达 到预定可使用状态前所发生的一切合理.必要的 支出。包括了直接支付的价款，运杂费、保险费、 包装费、安装费等，也包括间接费用比如借款利 息资本化的部分。 。注意：2016年5月1日全面实行“营改增”，企业 购建（包括购进、接受捐赠.实物投资.自制、 改扩建、安装等）固定资产发生的增值税进项税 额可以抵扣（不再区分动产或者不动产）,不再 并入生产成本。 1、外购固定资产 G入账成本=买价+场地整理费+装卸费+运输费 □□+安装斎 □□ +安装斎+相关税葫（如果杲增值税別允许抵扣） +专\|人