2019中级会计实务107讲第40讲非货币性资产交换的会计处理(2).docx

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L*千里之行 始于足下 第二节非货币性资产交换的确认和计量 10%。甲公司以市区的一项进行资产置换。甲公司收到 10%。甲公司以市区的一项 进行资产置换。甲公司收到 【例？计算分析题】甲公司为一般纳税人，土地使用权转让适用的增值税税率为 投资性房地产与乙公司持有的对 B公司30%的股权投资（作为长期股权投资核算） 补价3800万元。 假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，增值税进项税额在取得资产 时一次性抵扣，除增值税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。 资料一：交换前甲公司原持有对 B公司30%的股权投资，并采用权益法进行长期股权投资核算，换入对 公司30%的股权投资后，累计持有 B公司60%的股权，对B公司拥有控制权，由权益法改按成本法核算; 交换前乙公司原持有对 B公司60%的股权投资，并采用成本法进行长期股权投资核算， 换出对B公司30% 的股权投资后，仍持有 B公司30%的股权，对B公司丧失控制权，但仍具有重大影响，由成本法改按权益法 核算。 甲公司 乙公司 权益法7成本法 成本法7权益法 (30% )( 60% ) (60% )( 30% ) 多次交易形成非同一控制 追溯调整 贷：其他业务收入 41 000 PAGE 贷：其他业务收入 41 000 PAGE # L”千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 资料二：甲公司换出投资性房地产，账面价值 25 000万元（成本23 000万元，累计公允价值变动 2 000 万元），不含税公允价值 41 000万元，增值税销项税额为 4100万元。甲公司原持有对 B公司30%股权投资 的账面价值为60 000万元 （其中，投资成本为 49 800万元, 损益调整为 6 000万元，其他综合收益 2 400 万元，其他权益变动 1 800 万元）。 资料三：乙公司换出对 B公司30%股权投资的公允价值为 41 300万元，置换日原60%的股权账面价值为 18 000 18 000万元（其中B公司以前年度实现调整后 80 000万元。投资取得日至资产置换日 B公司累计实现净利润 净利润15 000万元，本年度 B公司实现调整后净利润 3 000 万元）、累计增加其他综合收益 6 000万元、累 计增加其他权益变动 4 000万元。 脈血价値25000万兀（成+：23（X）0杠心 累汁公ft价值变动2000力丘）， 迅含锐公允价曲F打朮，増值税销顶税fe】00打无 5^世驭乙?, M文和的3旳Q 77兀＜ 人眼仃 彳649 800力元 损益调熬为6 OOO/j疋，M也综制上益2 -JOOJjJn：* 真他變劲1 EOO”兀）.公允价册为朋5百万兀 换出对B公祸K:期股权按 30%於权投资M公允价tfi为41300万兀 ￡. tij 原吕叭的砖权? hLiffr （ft为耳MOO 元 另以目Q fr （｛款支付F卩公词万疋 30%账ifli愉值*0000丿j元 30 蚁账 ifliffrfft 40000 万朮 投贸取汕I至耀严a换HB企训累il宝现;F利润iJiWOTni t真中円舍 司以脑年度实慣调空后押利制1500071元?年FSB?司实现调鹽后；＞ w；W3ooo/jjc）、累讣增加让他综制攵aeooojj^i.累计增川成few 益变动！ 00077 JL （1 ）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录 借：长期股权投资 41 300 银行存款 3 800 视 IM 出 面 錯 转 同 jfi 滴 调 整 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 应交税费一一应交增值税（销项税额） 4 100 借：其他业务成本 23 000 公允价值变动损益 2 000 贷：投资性房地产一一成本 23 000 借：长期股权投资 公允价值变动 2 000 60 000 贷：长期股权投资一一投资成本 49 800 损益调整 6 000 其他综合收益 2 400 其他权益变动 1 800 （2 ）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录 借：投资性房地产 41 000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 4 100 3 800长期股权投资(80 000 3 800 长期股权投资 (80 000 X50% ) 40 000 贷：银行存款 （倒挤）1 300 （倒挤）1 300 8 400 投资收益 借：长期股权投资 贷：盈余公积 (15 000 X30% X10% ) 450 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # -千里之行 始于足下 利润分配一一未分配利润 (15 000 X