节税筹划原理培训教案 .pptxVIP

第四章 节税筹划原理;一、节税分类;二、绝对节税原理;案例;第一方案： 老人将遗产遗赠给儿子，儿子再遗赠给孙子，其应纳税额为： 2000*50%+1000*50%=1500（万元） 第二方案： 考虑到儿子已很富有，直接将财产遗赠给孙子，其应纳税额为： 2000*50%=1000（万元） ;三、相对节税原理;案例;案例解析;（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi 方案1 ΣT1 预期税收现值为： PW1 =200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（万元） 方案2 ΣT2 预期税收现值为： PW2=100+100/1.10+400/（1.10）2=521.49（万元） 方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）;（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-521.49=25.62(万元) 方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-495.87=51.24(万元) ;四、风险节税; 确定性风险：未来情况基本确定或不变情况下的风险，即有大量历史数据和以往经验，其各??可能情况发生及其产生结果的概率事先可以掌握情况下的风险。 不确定性风险：未来情况不能确定情况下的风险，即不仅无历史数据和以往经验，各种情况发生及其产生结果的可能性也不清楚情况下的风险。（通过主观概率加以反映）;风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。 确定性风险节税 不确定性风险节税 ;一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%，缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。;方案;1.计算采用节税方案后3年的税收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元) E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元) E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元) 其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3;方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元) E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元) E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3;?;?;假定一个纳税人不确定性节税方案1可节减所得税S1=100万元的概率P1=30%,可节减所得税S2=120万元的概率P2=50%,可节减所得税S3=150万元的概率P3=20%;节税方案2可节减所得税S1=60万元的概率P1=30%,可节减所得税S2=140万元的概率P2=60%,可节减所得税S3=180万元的概率P3=10%。这个纳税人在一定时期所得的税前所得相同。;（1）计算节税方案的节税期望值E 方案1 E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（万元） 方案2 E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120（万元） 说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率；n=情况的数量;（2）计算节税方案的风险程度（标准离差）σ 方案1 σ1=[(100-120)2*0.3+(120-120)2*0.5+(150-120)2*0.2]0.5=17.32(万元) 方案2 σ2=[(60-120)2*0.3+(140-120)2*0.6+(180-120)2*0.1]0.5=40.99(万元) 说明：标准离差σ=Σ[（Si- Ei）2*Pi]0.5